2014《會(huì)計(jì)》答疑精選：銷售商品收入

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》科目第十一章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺,。

　　【提問原題】：

　　原題：計(jì)算分析題

　　甲公司向乙公司銷售一批商品,，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為800 000元，增值稅稅額為136 000元,。乙公司在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格,，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。假定甲公司已確認(rèn)銷售收入,，款項(xiàng)尚未收到,，已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。

　　正確答案：

　　甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 936 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　 136 000

　　(2)發(fā)生銷售折讓時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　40 000(800 000×5%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　 6 800

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　46 800

　　(3)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　889 200(936 000-46 800)

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 889 200

　　知識(shí)點(diǎn)：銷售商品收入

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問】：

　　老師：假設(shè)這里還未確認(rèn)銷售收入,，應(yīng)該怎么做分錄?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫存商品

　　發(fā)生折讓，確認(rèn)收入時(shí)：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(扣除銷售折讓后的金額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：發(fā)出商品

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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