2014《會計》高頻考點：內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關所得稅會計的合并抵消處理

　　【小編導言】我們一起來學習2014《會計》高頻考點：內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關所得稅會計的合并抵消處理。本考點屬于《會計》第二十五章合并財務報表第十節(jié)所得稅會計相關的合并處理的內(nèi)容,。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　復習點撥：注會考生間流傳：“得報表者,，得天下”,，可見合并財務報表分值之高，重要性之大,，小編認為本章沒有高頻考點，因為所有的考點都非常重要,，都需要考生全部掌握,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　一、內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關所得稅會計的合并抵消處理

　　【高頻考點】：內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關所得稅會計的合并抵消處理

　　首先確認期初固定資產(chǎn)中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對遞延所得稅的影響

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)(期初固定資產(chǎn)中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤×所得稅稅率)

　　　　貸：未分配利潤——年初

　　然后確認遞延所得稅資產(chǎn)期初期末余額的差額,，遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末固定資產(chǎn)中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤×所得稅稅率

　　【教材例25-35】A公司和B公司同為甲公司控制下的子公司,。A公司于20×1年1月1日，將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給B公司作為固定資產(chǎn)使用,，A公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為1 680萬元,，銷售成本為1 200萬元。B公司以1 680萬元的價格作為該固定資產(chǎn)的原價入賬,。B公司購買的該固定資產(chǎn)用于公司的銷售業(yè)務,，該固定資產(chǎn)屬于不需要安裝的固定資產(chǎn)，當月投入使用,，其折舊年限為4年,，預計凈殘值為零。B公司對該固定資產(chǎn)確定的折舊年限和預計凈殘值與稅法規(guī)定一致,。為簡化合并處理,，假定該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在交易當年按12個月計提折舊。

　　甲公司在編制合并財務報表時,，應當進行如下抵消處理：

　　借：營業(yè)收入 1 680

　　　　貸：營業(yè)成本 1 200

　　　　　　固定資產(chǎn)——原價 480

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊 120

　　　　貸：管理費用 120

　　20×1年12月31日固定資產(chǎn)中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=480-120=360(萬元),，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=360×25%=90(萬元)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 90

　　　　貸：所得稅費用 90

　　【相關復習資料】：

　　2014《會計》第二十五章合并財務報表基礎考點匯總

　　2014《會計》第二十五章合并財務報表階段測試題匯總

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