2014《會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)：內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵消處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)：內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵消處理,。本考點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》第二十五章合并財(cái)務(wù)報(bào)表第十節(jié)所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)的合并處理的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：注會(huì)考生間流傳：“得報(bào)表者,，得天下”,，可見(jiàn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表分值之高,，重要性之大，小編認(rèn)為本章沒(méi)有高頻考點(diǎn),，因?yàn)樗�有的考點(diǎn)都非常重要,，都需要考生全部掌握。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一,、內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵消處理

　　【高頻考點(diǎn)】：內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵消處理

　　首先確認(rèn)期初固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)對(duì)遞延所得稅的影響

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)(期初固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)×所得稅稅率)

　　　　貸：未分配利潤(rùn)——年初

　　然后確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)期初期末余額的差額,，遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)×所得稅稅率

　　【教材例25-35】A公司和B公司同為甲公司控制下的子公司。A公司于20×1年1月1日,，將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給B公司作為固定資產(chǎn)使用,，A公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為1 680萬(wàn)元，銷售成本為1 200萬(wàn)元,。B公司以1 680萬(wàn)元的價(jià)格作為該固定資產(chǎn)的原價(jià)入賬,。B公司購(gòu)買的該固定資產(chǎn)用于公司的銷售業(yè)務(wù)，該固定資產(chǎn)屬于不需要安裝的固定資產(chǎn),，當(dāng)月投入使用,，其折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,。B公司對(duì)該固定資產(chǎn)確定的折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定一致。為簡(jiǎn)化合并處理,，假定該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在交易當(dāng)年按12個(gè)月計(jì)提折舊,。

　　甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行如下抵消處理：

　　借：營(yíng)業(yè)收入 1 680

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本 1 200

　　　　　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 480

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 120

　　　　貸：管理費(fèi)用 120

　　20×1年12月31日固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=480-120=360(萬(wàn)元),，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=360×25%=90(萬(wàn)元)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 90

　　　　貸：所得稅費(fèi)用 90

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：

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