2014《會計》高頻考點：合并財務報表中因抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的遞延所得稅

　　【小編導言】我們一起來學習2014《會計》高頻考點：合并財務報表中因抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的遞延所得稅,。本考點屬于《會計》第十九章所得稅第四節(jié)所得稅費用的確認和計量的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復習點撥：本考點是張志鳳老師在課上要求學員們一定要掌握的內(nèi)容,，考生們可結(jié)合以下例題理解掌握,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　一,、合并財務報表中因抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的遞延所得稅

　　【高頻考點】：合并財務報表中因抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的遞延所得稅

　　企業(yè)在編制合并財務報表時,，因抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn),、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產(chǎn)生暫時性差異的,，在合并資產(chǎn)負債表中應當確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用,，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業(yè)合并相關的遞延所得稅除外,。

　　【教材例19-24】甲公司擁有乙公司80%有表決權股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策,。20×7年9月甲公司以800萬元將自產(chǎn)產(chǎn)品一批銷售給乙公司,，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為500萬元。至20×7年12月31日,，乙公司尚未對外銷售該批商品,。假定涉及商品未發(fā)生減值,。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%,，且在未來期間預計不會發(fā)生變化,。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎,。

　　甲公司在編制合并財務報表時,，對于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易應進行以下抵銷處理：

　　借：營業(yè)收入 8 000 000

　　　　貸：營業(yè)成本 5 000 000

　　　　　　存貨 3 000 000

　　經(jīng)過上述抵銷后，該項內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負債表中體現(xiàn)的價值為500元,，即未發(fā)生減值的情況下,，為出售方的成本，其計稅基礎為800萬元,，兩者之間產(chǎn)生了300萬元可抵扣暫時性差異,，該暫時性差異相關的遞延所得稅在乙公司并未確認，為此在合并財務報表中應進行以下處理：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000

　　　　貸：所得稅費用 750 000

　　【相關復習資料】：

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