2014《會計》基礎(chǔ)考點：內(nèi)部商品交易的合并處理

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進入2014注會基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來學(xué)習(xí)2014《會計》基礎(chǔ)考點：內(nèi)部商品交易的合并處理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、不考慮存貨跌價準(zhǔn)備情況下內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵消

　　二,、存貨跌價準(zhǔn)備的抵消

　　本知識點屬于《會計》科目第二十五章合并財務(wù)報表第六節(jié)內(nèi)部商品交易的合并處理的內(nèi)容。 　

　【知識點】：內(nèi)部商品交易的合并處理

　　一,、不考慮存貨跌價準(zhǔn)備情況下內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵消

　　二,、存貨跌價準(zhǔn)備的抵消

　　首先抵消存貨跌價準(zhǔn)備期初數(shù)，抵消分錄為：

　　借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備

　　  貸：未分配利潤——年初

　　然后抵消因本期銷售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備,，抵消分錄為：

　　借：營業(yè)成本

　　  貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備

　　最后抵消存貨跌價準(zhǔn)備期末數(shù)與上述余額的差額，但存貨跌價準(zhǔn)備的抵消以存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為限,。

　　借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備

　　  貸：資產(chǎn)減值損失

　　三,、內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理

　　(一)調(diào)整合并財務(wù)報表中的期初遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　  貸：未分配利潤——年初

　　或作相反分錄。

　　注：合并財務(wù)報表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額,。

　　(二)確認(rèn)本期合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報金額)

　　遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財務(wù)報表中存貨可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率

　　合并財務(wù)報表中存貨賬面價值為站在合并財務(wù)報表角度期末結(jié)存存貨的價值,，即集團內(nèi)部銷售方(不是購貨方)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的結(jié)果,。

　　合并財務(wù)報表中存貨計稅基礎(chǔ)為集團內(nèi)部購貨方期末結(jié)存存貨的成本,。

　　(三)調(diào)整合并財務(wù)報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)

　　本期遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個別財務(wù)報表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額。

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　  貸：所得稅費用

　　或作相反分錄,。

　　或做相反分錄。

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