【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》科目第五章固定資產(chǎn)的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺,。

　　【提問(wèn)原題】：

　　甲公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國(guó)家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量15元/噸從成本中提取,。2013年5月31日,，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為6000萬(wàn)元,。

　　(1)2013年6月份原煤實(shí)際處理為200萬(wàn)噸,。

　　(2)2013年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)20萬(wàn)元，以銀行存款支付,。

　　(3)2011年6月份購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為5000萬(wàn)元,，增值稅稅額為850萬(wàn)元,，立即投入安裝,，安裝中應(yīng)付安裝人員薪酬50萬(wàn)元,。

　　(4)2011年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄,。

　　正確答案：

　　(1)2013年6月提取安全生產(chǎn)費(fèi)

　　借：生產(chǎn)成本　　　 3 000(200×15)

　　　　貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)　　 3 000

　　(2)2013年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)

　　借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)　 　20

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 20

　　(3)2011年6月份購(gòu)入及安裝設(shè)備

　　借：在建工程　　　　　　　　 5 000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850

　　　　貸：銀行存款　　　　　 　5 850

　　借：在建工程　　　　　　　　 　50

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　 　 50

　　(4)2011年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 5 050

　　　　貸：在建工程　　　　　 　 5 050

　　借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)　　　　 　 5 050

　　　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　 5 050

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　借：在建工程

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額 )

　　　　貸：銀行存款

　　關(guān)于增值稅，稅法上說(shuō),，外購(gòu)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和個(gè)人集體福利屬于不得抵扣,，不得抵扣就應(yīng)該進(jìn)成本啊?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：題目是購(gòu)入設(shè)備,，增值稅可以抵扣計(jì)入借方進(jìn)項(xiàng)稅。

　　如果說(shuō)不可以抵扣,，會(huì)直接計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值，不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅的,。

　　比如購(gòu)入材料等用于建造不動(dòng)產(chǎn)：

　　借：工程物資 117

　　　　貸：銀行存款 117

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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