【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,，以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2014注會考試《會計》科目第五章固定資產(chǎn)的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補缺,。

　　【提問原題】：

　　甲公司為大中型煤礦企業(yè),，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實際產(chǎn)量15元/噸從成本中提取。2013年5月31日,，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為6000萬元,。

　　(1)2013年6月份原煤實際處理為200萬噸。

　　(2)2013年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費20萬元,，以銀行存款支付,。

　　(3)2011年6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井安全防護設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為5000萬元,，增值稅稅額為850萬元,，立即投入安裝，安裝中應(yīng)付安裝人員薪酬50萬元,。

　　(4)2011年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),。

　　要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　正確答案：

　　(1)2013年6月提取安全生產(chǎn)費

　　借：生產(chǎn)成本　　　 3 000(200×15)

　　　　貸：專項儲備——安全生產(chǎn)費　　 3 000

　　(2)2013年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費

　　借：專項儲備——安全生產(chǎn)費　 　20

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 20

　　(3)2011年6月份購入及安裝設(shè)備

　　借：在建工程　　　　　　　　 5 000

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 850

　　　　貸：銀行存款　　　　　 　5 850

　　借：在建工程　　　　　　　　 　50

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　 　 50

　　(4)2011年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 5 050

　　　　貸：在建工程　　　　　 　 5 050

　　借：專項儲備——安全生產(chǎn)費　　　　 　 5 050

　　　　貸：累計折舊　　　　　　 5 050

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　借：在建工程

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額 )

　　　　貸：銀行存款

　　關(guān)于增值稅,，稅法上說,，外購用于非應(yīng)稅項目和個人集體福利屬于不得抵扣，不得抵扣就應(yīng)該進(jìn)成本啊?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：題目是購入設(shè)備,，增值稅可以抵扣計入借方進(jìn)項稅。

　　如果說不可以抵扣,，會直接計入資產(chǎn)價值,，不計入進(jìn)項稅的。

　　比如購入材料等用于建造不動產(chǎn)：

　　借：工程物資 117

　　　　貸：銀行存款 117

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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