【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2014注會考試《會計》科目第二章金融資產(chǎn)的部分精彩答疑,,供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),,幫助大家進行查漏補缺。更多學(xué)習(xí)問題,,更多注會疑難,,請訪問東奧問答頻道>>
【提問原題】:
【單選題】A公司于2014年4月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn),,每股支付價款4元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元),,另支付相關(guān)費用12萬元,A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為( )萬元,。
A.700
B.800
C.712
D.812
正確答案:C
知識點:可供出售金融資產(chǎn)的會計處理
答案解析:支付的交易費用計入成本,,入賬價值=200×(4-0.5)+12=712(萬元)。
【東奧注會學(xué)員提問】:
老師您好,!
可否歸納下債券投資作為可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資后續(xù)的區(qū)別,,持有至到期投資是按攤余成本和實際利率作后續(xù)計量的,可供出售金融資產(chǎn)是公允價值計量的,,那在初始計量時都設(shè)有利息調(diào)整二級科目,,作為可供出售金融資產(chǎn),對利息調(diào)整二級科目設(shè)置有點不明白,。
【東奧會計在線回答】:
尊敬的學(xué)員,,您好:
這幾類金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理的區(qū)別,您結(jié)合下面的表格理解一下:
交易性金融資產(chǎn) |
持有至到期投資 |
可供出售金融資產(chǎn) |
長期股權(quán)投資 | |
成本法 |
權(quán)益法 | |||
有公允價值,,短期持有出售的股票,、債券、基金 |
有公允價值,,長期持有到期的債券 |
有公允價值,,長期持有,無重大影響的債券,、股票 |
控制(子公司)以及不具有控制或重大影響,,且在活躍市場沒有報價,公允價值不能可靠計量的股票或股權(quán) |
共同控制(合營企業(yè))和重大影響(聯(lián)營企業(yè))的股票或股權(quán) |
借:交易性金融資產(chǎn)—成本(按公允價值計量) |
借:持有至到期投資—成本(面值) |
1,、債券投資 |
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初始成本>占有份額(不調(diào)整成本) |
交易費用不計入成本,,計入投資收益。 |
取得時的交易費用均計入成本中,。 | |||
支付的款項中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息以及已宣告但尚未發(fā)放的股利,,作為應(yīng)收項目處理,不計入成本,,不影響投資收益,。 | ||||
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借:應(yīng)收利息(分期付息的債券投資按票面利率*面值) |
借:應(yīng)收利息(分期付息的債券投資按票面利率*面值) |
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(1)持有期間被投資單位實現(xiàn)收益/虧損時: |
持有期間被投資單位宣告發(fā)放的股利計入投資收益 |
長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 | |||
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注:被投資方發(fā)行虧損,,不作財務(wù)處理。 |
被投資單位發(fā)生凈損益以外的所有者權(quán)益: |
按公允價值計量,不計提減值 |
借:資產(chǎn)減值損失 |
借:資產(chǎn)減值損失 |
借:資產(chǎn)減值損失 | |
不作處理 |
可轉(zhuǎn)回 |
可轉(zhuǎn)回 |
一經(jīng)確認(rèn),不得轉(zhuǎn)回 | |
借:銀行存款 |
借:銀行存款等 |
借:銀行存款等 |
借:銀行存款等 |
借:銀行存款等 |
四類金融資產(chǎn)在出售時,,投資收益=處置價款-賬面價值 | ||||
賬面余額為其一級科目下所有二級科目的合計數(shù) | ||||
賬面價值=賬面余額 |
持有至到期投資的攤余成本(賬面價值)=期初攤余成本+投資收益(期初攤余成本*實際利率)-已發(fā)生的減值損失-本期收到的利息/現(xiàn)金流入(票面利率*面值) | |||
附:資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回 | ||||
1,、減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提,不能轉(zhuǎn)回的:長期股權(quán)投資,、固定資產(chǎn),、投資性房地產(chǎn)(成本模式)、無形資產(chǎn) | ||||
2,、減值準(zhǔn)備已經(jīng)計提,,可以轉(zhuǎn)回的:存貨、應(yīng)收賬款,、持有至到期投資,、可供出售金融資產(chǎn)(2種轉(zhuǎn)回情形) | ||||
3、交易性金融資產(chǎn)和以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值,。 |
祝您學(xué)習(xí)愉快~
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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞
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