2013《會計(jì)》重要知識點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《會計(jì)》重要知識點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),。

　　所得稅名片：所得稅是各地政府在不同時期對個人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費(fèi)收入,、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎)等等情況分別納稅,。所得稅又稱所得課稅、收益稅,，指國家對法人,、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　2,、預(yù)收賬款

　　3,、應(yīng)付職工薪酬

　　4、其他負(fù)債

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《會計(jì)》第十九章所得稅第二節(jié)資產(chǎn),、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時性差異的內(nèi)容,。

　　【重要知識點(diǎn)】：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額,。

　　負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

　　(一)企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　(二)預(yù)收賬款

　　(三)應(yīng)付職工薪酬

　　企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出均應(yīng)作為企業(yè)的成本費(fèi)用，在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債,。稅法規(guī)定,，企業(yè)支付給職工的合理的工資薪金性質(zhì)的支出可稅前列支。一般情況下,，對于應(yīng)付職工薪酬,，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0之間的差額，即賬面價值等于計(jì)稅基礎(chǔ),。

　　需要說明的是,，對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在每一個資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬,，稅法規(guī)定,，實(shí)際支付時可計(jì)入應(yīng)納稅所得額，未來期間可予稅前扣除的金額為其賬面價值,，因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0,。

　　(四)其他負(fù)債

　　其他負(fù)債如企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前按照會計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用,，同時作為負(fù)債反映,。稅法規(guī)定，行政性的罰款和滯納金不得稅前扣除,，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價值減去未來期間計(jì)稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額,，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價值。

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