文章導(dǎo)航：

　　1.應(yīng)交稅費(fèi)的概念

　　2.應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理

　　一、應(yīng)交稅費(fèi)的概念

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入,、實(shí)現(xiàn)的利潤等,，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi),。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅,、消費(fèi)稅、營業(yè)稅,、所得稅,、資源稅、土地增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅、土地使用稅,、車船稅,、教育費(fèi)附加,、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前,，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等,。

　　2007年新會計(jì)準(zhǔn)則變化：

　　應(yīng)交稅金，其他應(yīng)交款科目取消,換成"應(yīng)交稅費(fèi)",

　　應(yīng)交稅費(fèi)核算規(guī)定如下:

　�,、�,、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅,、消費(fèi)稅,、營業(yè)稅、所得稅,、資源稅,、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅,、土地使用稅、車船使用稅,、教育費(fèi)附加,、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

　�,、�,、按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅,、車船使用稅,、土地使用稅、印花稅,，借記管理費(fèi)用,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-

　�,、�,、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”,、“銷項(xiàng)稅額”,、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”,、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算,。

　　二、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理

　　應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理：

　　(一)應(yīng)交增值稅

　　1. 企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額,，借記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額),，按應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“材料采購”,、“在途物資”或“原材料”,、“庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,，貸記“應(yīng)付賬款”,、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目,。購入物資發(fā)生的退貨,，做相反的會計(jì)分錄。

　　由運(yùn)輸單位造成的采購物資短缺,，運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)�,，�?yīng)借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價(jià)款由“待處理財(cái)產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出,，按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”予以轉(zhuǎn)出,。

　　2.銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額,， 借記“應(yīng)收賬款”,、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,，按專用發(fā)票上注明的增值稅額,，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額)，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入,，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”,、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回,，做相反的會計(jì)分錄,。

　　3.實(shí)行“免,、抵,、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額,，借記“其他應(yīng)收款”科目,，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——出口退稅)。

　　4.企業(yè)交納的增值稅,，借記本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金),， 貸記“銀行存款”科目。

　　5.小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購成本,，借記“材料采購”,、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目,。

　　(二)應(yīng)交消費(fèi)稅,、營業(yè)稅、資源稅和城建稅

　　1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅,、營業(yè)稅,、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目,，貸記本科目(應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅,、資源稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅)。

　　2.出售不動產(chǎn),，計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅,，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目(應(yīng)交營業(yè)稅),。

　　3.交納的消費(fèi)稅,、營業(yè)稅、資源稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,，借記本科目(應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅,、資源稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅)，貸記“銀行存款”等科目,。

　　(三)應(yīng)交所得稅

　　1. 企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅,，借記“所得稅”等科目，貸記本科目(應(yīng)交所得稅),。

　　2.交納的所得稅,，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“銀行存款”等科目,。

　　(四)應(yīng)交土地增值稅

　　1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的,，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目,，貸記本科目(應(yīng)交土地增值稅),。

　　2.交納的土地增值稅,，借記本科目(應(yīng)交土地增值稅)，貸記“銀行存款”等科目,。

　　(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅,、土地使用稅和車船使用稅

　　1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅,、車船使用稅,，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目(應(yīng)交房產(chǎn)稅,、應(yīng)交土地使用稅,、應(yīng)交車船使用稅)。

　　2. 交納的房產(chǎn)稅,、土地使用稅,、車船使用稅，借記本科目(應(yīng)交房產(chǎn)稅,、應(yīng)交土地使用稅,、應(yīng)交車船使用稅)，貸記“銀行存款”等科目,。

　　(六)應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　1. 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅,，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目(應(yīng)交個(gè)人所得稅),。

　　2.交納的個(gè)人所得稅,，借記本科目(應(yīng)交個(gè)人所得稅)，貸記“銀行存款”等科目,。

　　(七)應(yīng)交的教育費(fèi)附加,、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),，借記“營業(yè)稅金及附加”,、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目,，貸記本科目(應(yīng)交教育費(fèi)附加,、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi))。

　　2.交納的教育費(fèi)附加,、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),，借記本科目(應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)),，貸記“銀行存款”等科目,。