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小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩 2019-12-31 11:41:43

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-12-19 16:53:54

小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元,、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人,、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

這類小型微利企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展對(duì)于創(chuàng)造大量自我就業(yè)機(jī)會(huì),、扶助弱勢(shì)群體、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會(huì)穩(wěn)定都具有積極作用,。應(yīng)努力營(yíng)造比較寬松的政策環(huán)境,，支持小型微利企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展。

小微企業(yè)管理機(jī)制：

2013年8月1日起,，對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，并抓緊研究相關(guān)長(zhǎng)效機(jī)制,。

2011年10月12日國(guó)務(wù)院推出支持小微企業(yè)發(fā)展的9條財(cái)稅,、金融政策大禮包之后，后續(xù)政策細(xì)則陸續(xù)落地：銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了“銀十條”的補(bǔ)充通知,，內(nèi)容涉及小微企業(yè)貸款平均增速,、增量、金融服務(wù)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入和小微企業(yè)貸款專項(xiàng)金融債等多個(gè)方面;11月17日,，財(cái)政部和國(guó)家發(fā)改委聯(lián)合發(fā)布通知,，決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對(duì)小微企業(yè)免征管理類,、登記類,、證照類等22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

1.小型微利企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)

年度應(yīng)納稅所得額<300萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)<300人,，資產(chǎn)總額<5000萬(wàn)元,，且從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。

(1)從業(yè)人數(shù),，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù),。

所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定,。具體計(jì)算公式如下;

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

(2)企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù),、資產(chǎn)總年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件,。

2.具體政策規(guī)定

自2023年1月1日至2027年12月31日,，對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

3.征收管理

(1)小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

(2)小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表,，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

小型微利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)基礎(chǔ)信息,，包括從業(yè)人數(shù),、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額,、國(guó)家限制或禁止行業(yè)等,，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目、自動(dòng)計(jì)算減免稅額,。

(3)原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的,，應(yīng)按照截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的累計(jì)情況,，計(jì)算減免稅額。當(dāng)年度此前期間如因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款,，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減,。

(4)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款,。

(5)小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳,。

小型微利企業(yè)增值稅優(yōu)惠

1.小規(guī)模納稅人征收率優(yōu)惠

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅,。

適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

這一政策執(zhí)行期延續(xù)至2027年12月31日,。

2.免征增值稅

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的,，免征增值稅,。

小型微利企業(yè)其他稅費(fèi)優(yōu)惠

1.“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠

對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅),、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅(不含證券交易印花稅),、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加,。

這一政策執(zhí)行期延續(xù)至2027年12月31日,。