2015《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：資本項(xiàng)目

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會基礎(chǔ)備考期,，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：資本項(xiàng)目,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.資本項(xiàng)目的界定

　　2.資本項(xiàng)目外匯收支管理的一般規(guī)定

　　3.直接投資項(xiàng)下的外匯管理

　　4.有價(jià)證券及衍生產(chǎn)品發(fā)行,、交易項(xiàng)下的外匯管理

　　5.外債管理

　　6.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外提供商業(yè)貸款的管理

　　本知識點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法》科目第十二章涉外經(jīng)濟(jì)法律制度第五單元外匯管理法律制度的內(nèi)容,。

　　【知識點(diǎn)】：資本項(xiàng)目

　　1.資本項(xiàng)目的界定(2011年多選題)

　　資本項(xiàng)目包括資本轉(zhuǎn)移,、直接投資、證券投資,、衍生產(chǎn)品投資,、貸款以及非生產(chǎn),、非金融資產(chǎn)的收買或者放棄等。

　　【解釋1】經(jīng)常項(xiàng)目包括貿(mào)易收支,、服務(wù)收支,、收益(包括職工報(bào)酬和投資收益)和經(jīng)常轉(zhuǎn)移(單方面轉(zhuǎn)移)。

　　【解釋2】境內(nèi)個人在境外買房屬于資本項(xiàng)目的外匯支出,。

　　2.資本項(xiàng)目外匯收支管理的一般規(guī)定

　　(1)資本項(xiàng)目外匯收入

　　資本項(xiàng)目外匯收入,，保留或者賣給經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu),，應(yīng)當(dāng)經(jīng)外匯管理機(jī)關(guān)“批準(zhǔn)”,，但國家規(guī)定無需批準(zhǔn)的除外。

　　(2)資本項(xiàng)目外匯支出

　　資本項(xiàng)目外匯支出,，憑有效單證以自有外匯支付或者向經(jīng)營結(jié)匯,、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)購匯支付,。國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)經(jīng)外匯管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在外匯支付前辦理批準(zhǔn)手續(xù),。依法終止的外商投資企業(yè),，依法進(jìn)行清算、納稅后,，屬于外方投資者所有的人民幣,，可以向經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)購匯匯出,。

　　3.直接投資項(xiàng)下的外匯管理

　　(1)外商直接投資(2014年重大調(diào)整)

　�,、賹ν馍叹硟�(nèi)直接投資的外匯實(shí)行登記管理制度。無論是直接投資的匯入還是匯出,，外國投資者應(yīng)先在外匯局辦理登記,。

　　②境內(nèi)直接投資所涉主體(外商投資企業(yè))在辦理登記后,，可根據(jù)實(shí)際需要到銀行開立前期費(fèi)用賬戶,、資本金賬戶及資產(chǎn)變現(xiàn)賬戶等境內(nèi)直接投資賬戶。

　　(2)境外直接投資

　�,、倬硟�(nèi)機(jī)構(gòu)可以使用自有外匯資金,、符合規(guī)定的國內(nèi)外匯貸款、人民幣購匯或者實(shí)物,、無形資產(chǎn)及經(jīng)外匯局核準(zhǔn)的其他外匯資產(chǎn)進(jìn)行境外直接投資;境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外直接投資所得利潤也可留存境外用于其境外直接投資,。其中，自有外匯資金包括經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶,、外商投資企業(yè)資本金賬戶等賬戶內(nèi)的外匯資金,。

　　②外匯局對境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外直接投資及其形成的資產(chǎn)和相關(guān)權(quán)益實(shí)行“外匯登記備案制度”,。

　　【解釋】對于境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外直接投資,，已經(jīng)取消了原來對外匯資金的來源審核，改為實(shí)行登記備案制度,。

　�,、劬硟�(nèi)機(jī)構(gòu)將其所得的境外直接投資利潤匯回境內(nèi)的，可以保存在其“經(jīng)常項(xiàng)目”外匯賬戶或者辦理結(jié)匯,。

　　【解釋】(1)投資收益屬于經(jīng)常項(xiàng)目;(2)境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外直接投資所得的利潤也可留存境外用于其境外直接投資,。

　　4.有價(jià)證券及衍生產(chǎn)品發(fā)行、交易項(xiàng)下的外匯管理(2011年單選題,、2014年多選題)

　　(1)合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)制度

　�,、僦袊�證監(jiān)會負(fù)責(zé)QFII資格的審定、投資工具的確定、持股比例限制等,。

　�,、趪�家外匯管理局負(fù)責(zé)投資額度的審定、資金匯出入和匯兌管理等,。

　　(2)合格境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者(QDII)制度

　�,、巽y監(jiān)會、證監(jiān)會,、保監(jiān)會分別負(fù)責(zé)各自監(jiān)管范圍內(nèi)金融機(jī)構(gòu)境外投資業(yè)務(wù)的市場準(zhǔn)入，包括資格審批,、投資品種確定以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理,。

　　②國家外匯管理局負(fù)責(zé)QDII機(jī)構(gòu)境外投資額度,、賬戶及資金匯兌管理,。

　　(3)境外上市外資股(H股)制度(2014年重大調(diào)整)

　　①境內(nèi)公司應(yīng)在境外上市首次發(fā)股結(jié)束后的15個工作日內(nèi),，到其注冊所在地外匯局辦理境外上市登記,。

　　②境內(nèi)公司境外上市后,，其境內(nèi)股東擬根據(jù)有關(guān)規(guī)定增持或者減持境外股份的,，也應(yīng)到境內(nèi)股東所在地外匯局辦理境外持股登記。

　�,、劬硟�(nèi)公司和境內(nèi)股東應(yīng)當(dāng)憑上述登記證明,，分別在所在地銀行開立境內(nèi)專用賬戶，用以辦理與該項(xiàng)業(yè)務(wù)對應(yīng)的資金匯兌與劃轉(zhuǎn),。

　�,、芫硟�(nèi)公司申請境外上市境內(nèi)專用賬戶資金結(jié)匯的，應(yīng)向所在地外匯局申請,，外匯局審核上述材料無誤后為境內(nèi)公司出具結(jié)匯核準(zhǔn)件,，境內(nèi)公司憑該核準(zhǔn)件到銀行辦理結(jié)匯手續(xù)。

　　5.外債管理(2014年重大調(diào)整)

　　(1)短期外債原則上只能用于流動資金,，不得用于固定資產(chǎn)投資等中長期用途,。

　　(2)外商投資企業(yè)借用的外債資金可以結(jié)匯使用。除另有規(guī)定外,，境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)和中資企業(yè)借用的外債資金不得結(jié)匯使用,。

　　(3)外保內(nèi)貸

　　①符合規(guī)定的債務(wù)人向境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)借款時(shí),，可以接受境外機(jī)構(gòu)或者個人提供的擔(dān)保(以下簡稱“外保內(nèi)貸”),。境內(nèi)債權(quán)人應(yīng)按相關(guān)規(guī)定向所在地外匯局報(bào)送相關(guān)數(shù)據(jù)。發(fā)生境外擔(dān)保履約的，債務(wù)人應(yīng)到所在地外匯局辦理外債登記,。

　�,、谕馍掏顿Y企業(yè)辦理境內(nèi)借款接受境外擔(dān)保的，可直接與境外擔(dān)保人,、債權(quán)人簽訂擔(dān)保合同,。發(fā)生境外擔(dān)保履約的，其擔(dān)保履約額應(yīng)納入外商投資企業(yè)外債規(guī)模管理,。

　�,、壑匈Y企業(yè)辦理境內(nèi)借款接受境外擔(dān)保的，應(yīng)事前向所在地外匯局申請外保內(nèi)貸額度,，中資企業(yè)可在外匯局核定的額度內(nèi)直接簽訂擔(dān)保合同,。

　　(4)對外轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)

　　①境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn),，應(yīng)按規(guī)定獲得“批準(zhǔn)”,。

　　②對外轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)獲得批準(zhǔn)后,，境外投資者或其代理人應(yīng)到外匯局辦理對外轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)“備案”手續(xù),。

　　③受讓不良資產(chǎn)的境外投資者或其代理人通過清收,、再轉(zhuǎn)讓等方式取得的收益,，經(jīng)外匯局“核準(zhǔn)”后可匯出。

　　6.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外提供商業(yè)貸款的管理

　　(1)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍內(nèi)可以直接向境外提供商業(yè)貸款,。

　　(2)其他境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外提供商業(yè)貸款,，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)外匯管理機(jī)關(guān)“批準(zhǔn)”(而非備案)。