2014《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)考點：會計師事務(wù)所法律責(zé)任的基本概念

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來學(xué)習(xí)2014《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)考點：會計師事務(wù)所法律責(zé)任的基本概念。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.利害關(guān)系人

　　2.過錯推定責(zé)任

　　本知識點屬于《經(jīng)濟(jì)法》科目第五章公司法律制度第七單元會計師事務(wù)所在審計活動中的法律責(zé)任的內(nèi)容。

　　【知識點】：會計師事務(wù)所法律責(zé)任的基本概念

　　1.利害關(guān)系人

　　利害關(guān)系人是指因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人,、法人或者其他組織。

　　2.過錯推定責(zé)任

　　會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失的,，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任,，但其能夠證明自己沒有過錯的除外。

　　【解釋1】《會計師司法解釋》采用了過錯推定責(zé)任的原則,，即首先推定會計師事務(wù)所有過錯,，除非該會計師事務(wù)所自己能夠證明自己沒有過錯;否則，就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任,。而利害關(guān)系人作為原告,，無需對此承擔(dān)舉證責(zé)任。

　　【解釋2】利害關(guān)系人作為原告,，只需要證明：(1)存在不實報告;(2)其合理信賴了該不實報告;(3)與被審計單位進(jìn)行了交易,，或者從事了與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動;(4)遭受了損失,。即完成了原告方的舉證責(zé)任,，其不需要證明會計師事務(wù)所在出具不實報告過程中是否存在過錯。會計師事務(wù)所是否存在過錯的證明責(zé)任交由會計師事務(wù)所自己來完成,，如果其不能舉證證明自己沒有過錯,，就推定其有過錯，會計師事務(wù)所就需要承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任,。

　　【解釋3】不實報告是指會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允的原則,，出具的具有虛假記載,、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務(wù)報告。

　　【解釋4】合理信賴是指利害關(guān)系人善意使用不實報告,，一般只要在利害關(guān)系人與被審計單位進(jìn)行交易時存在獲得不實報告的可能即可,，例如公司公開登記的注冊資本是經(jīng)過會計師事務(wù)所驗資的,，利害關(guān)系人不需要證明自己真的看過驗資報告，即可證明自己對該公開信息的存在合理信賴,。

　　【解釋5】利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的,，人民法院應(yīng)當(dāng)“酌情減輕”(而非免除)會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任。

　　【解釋6】會計師事務(wù)所在證明自己沒有過錯時,，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,、規(guī)則以及審計工作底稿等。

　　【相關(guān)鏈接】根據(jù)《證券法》的規(guī)定,，證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行,、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作,、出具審計報告,、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)顧問報告,、資信評級報告或者法律意見書等文件,，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對制作,、出具的文件內(nèi)容的真實性,、準(zhǔn)確性及完整性進(jìn)行核查和驗證。制作,、出具的文件有虛假記載,、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的,，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人,、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外,。對于證券服務(wù)機(jī)構(gòu)虛假陳述的民事責(zé)任,，也采用了過錯推定責(zé)任。