內部控制系統_2024注會戰(zhàn)略預習知識點

來源：東奧會計在線責編：劉碩2023-11-15 17:40:57

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注冊會計師《戰(zhàn)略》中的“內部控制系統”內容比其他小節(jié)相對更多一些,，文字概念與表述也更細致，同學們在學習本知識點時,，可以先分大,，再看小。把大的要素掌握了，再分別深入到知識細節(jié)中，理解各相似概念的意思，加以區(qū)別,。

戰(zhàn)略預習頭圖小圖

內部控制系統

我國《基本規(guī)范》的內部控制要素：

1.內部環(huán)境（把控大方向）

關鍵點	主要內容
規(guī)范治理環(huán)境	①應當建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確決策,、執(zhí)行,、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制
規(guī)范內控環(huán)境	②應當在董事會下設立審計委員會,，董事會負責內部控制的建立健全和有效實施,，監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督，經理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行
	③應當結合業(yè)務特點和內部控制要求設置內部機構,，應當通過編制內部管理手冊,，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責,、業(yè)務流程等情況,，明確權責分配，正確行使職權
	④應當加強內部審計工作,，保證內部審計機構設置,、人員配備和工作的獨立性
規(guī)范人才培養(yǎng)	⑤應當制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，如關鍵崗位員工的定期崗位輪換,、強制休假制度等
規(guī)范人才培養(yǎng)	⑥應當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準,，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質
加強文化建設	⑦應當加強文化建設,，培育積極向上的價值觀和社會責任感,，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè),、開拓創(chuàng)新和團隊協作精神，樹立現代管理理念,，強化風險意識
加強法制教育	⑧應當加強法制教育,，增強法制觀念，嚴格依法決策,、依法辦事,、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度

2.風險評估（圍繞風險的識別,、分析和控制）

關鍵點	主要內容
總體原則	①應當根據設定的控制目標,，全面系統持續(xù)地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估
識別風險	②開展風險評估,，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險
分析風險	③應當采用定性與定量相結合的方法,，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序
控制風險	④應當根據風險分析的結果,，結合風險承受度,，權衡風險與收益，確定風險應對策略（綜合運用風險規(guī)避,、風險降低,、風險分擔和風險承受等），實現對風險的有效控制
動態(tài)調整	⑤應當結合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況,，持續(xù)收集與風險變化相關的信息,，進行風險識別和風險分析，及時調整風險應對策略

3.控制活動（在大方向的背景下對具體工作的控制）

關鍵點	主要內容
總體原則	①應當結合風險評估結果,，通過手工控制與自動控制,、預防性控制與發(fā)現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施,，將風險控制在可承受度之內
總體原則	②應當根據內部控制目標,，結合風險應對策略，綜合運用控制措施,，對各種業(yè)務和事項實施有效控制
不相容職務分離控制	③應當針對不相容職務實施相應的分離措施,，形成各司其職、各負其責,、相互制約的工作機制
授權審批控制	④應當明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍,、審批程序和相應責任，如針對重大的業(yè)務和事項,，應當實行集體決策審批或者聯簽制度,，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策
會計系統控制	⑤通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經濟業(yè)務進行記錄、歸集,、分類,、編報等進行的控制
財產保護控制	⑥應當建立財產日常管理制度和定期清查制度，嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產
預算控制	⑦應當實施全面預算管理制度,，明確預算管理中的職責權限,，規(guī)范預算的編制,、審定,、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束
運營分析控制	⑧經理層應當綜合運用生產,、購銷等方面的信息,，通過因素分析等方法,，定期開展運營情況分析，發(fā)現問題,，及時查明原因并改進
績效考評控制	⑨應當科學設置考核指標體系,，對業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升,、評優(yōu),、降級、調崗,、辭退等的依據
特殊事項	⑩應當建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制,，確保重大風險或突發(fā)事件得到及時妥善處理

4.信息與溝通（信息的收集、傳遞和共享）

關鍵點	主要內容
總體原則	①應當建立信息與溝通制度,，明確內部控制相關信息的收集,、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通,，促進內部控制有效運行
信息收集	②應當對收集的各種內,、外部信息進行合理篩選、核對,、整合,，提高信息的有用性
信息傳遞	③應當將內部控制相關信息在企業(yè)內部及各利益相關者之間進行溝通和反饋，發(fā)現問題及時報告并加以解決,。重要信息應當及時傳遞給董事會,、監(jiān)事會和經理層
信息共享	④應當利用信息技術促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術在信息與溝通中的作用
舞弊	⑤應當建立反舞弊機制,，堅持懲防并舉,、重在預防的原則，規(guī)范舞弊案件的舉報,、調查,、處理、報告和補救程序
舉報	⑥應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度并及時傳達至全體員工

5.內部監(jiān)督（持續(xù)的監(jiān)管）

關鍵點	主要內容
內控制度	①應當制定內部控制監(jiān)督制度,，明確內部審計機構和其他內部機構在內部監(jiān)督中的職責權限,，規(guī)范內部監(jiān)督的程序、方法和要求
缺陷認定	②應當制定內部控制缺陷認定標準,，內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷
定期自查	③應當結合內部監(jiān)督情況,，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告
保存證據	④應當以書面或者其他適當的形式,，妥善保存內部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內部控制建立與實施過程的可驗證性