規(guī)范治理環(huán)境

①應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則,，明確決策、執(zhí)行,、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限,，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制

規(guī)范內(nèi)控環(huán)境

②應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會，董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施,，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督,，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行

③應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊,，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置,、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況,，明確權(quán)責(zé)分配,，正確行使職權(quán)

④應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性

規(guī)范人才培養(yǎng)

⑤應(yīng)當(dāng)制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,，如關(guān)鍵崗位員工的定期崗位輪換,、強(qiáng)制休假制度等

⑥應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育,，不斷提升員工素質(zhì)

加強(qiáng)文化建設(shè)

⑦應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè),，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信,、愛崗敬業(yè),、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念,，強(qiáng)化風(fēng)險意識

加強(qiáng)法制教育

⑧應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育,，增強(qiáng)法制觀念，嚴(yán)格依法決策,、依法辦事,、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度

總體原則

①應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo),，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況,，及時進(jìn)行風(fēng)險評估

識別風(fēng)險

②開展風(fēng)險評估,，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險

分析風(fēng)險

③應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等,，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序

控制風(fēng)險

④應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度,，權(quán)衡風(fēng)險與收益,，確定風(fēng)險應(yīng)對策略（綜合運(yùn)用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低,、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等）,，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制

動態(tài)調(diào)整

⑤應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息,，進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析,，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略

總體原則

①應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制,、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法,，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)

②應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo),，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略,，綜合運(yùn)用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制

不相容職務(wù)

分離控制

③應(yīng)當(dāng)針對不相容職務(wù)實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職,、各負(fù)其責(zé),、相互制約的工作機(jī)制

授權(quán)審批控制

④應(yīng)當(dāng)明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任,，如針對重大的業(yè)務(wù)和事項,，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策

會計系統(tǒng)控制

⑤通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄,、歸集,、分類、編報等進(jìn)行的控制

財產(chǎn)保護(hù)控制

⑥應(yīng)當(dāng)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度,，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)

預(yù)算控制

⑦應(yīng)當(dāng)實施全面預(yù)算管理制度,，明確預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制,、審定,、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束

運(yùn)營分析控制

⑧經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn),、購銷等方面的信息,，通過因素分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析,，發(fā)現(xiàn)問題,，及時查明原因并改進(jìn)

績效考評控制

⑨應(yīng)當(dāng)科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價,，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升,、評優(yōu)、降級,、調(diào)崗,、辭退等的依據(jù)

特殊事項

⑩應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，確保重大風(fēng)險或突發(fā)事件得到及時妥善處理

總體原則

①應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度,，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序,，確保信息及時溝通,，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行

信息收集

②應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)、外部信息進(jìn)行合理篩選,、核對,、整合，提高信息的有用性

信息傳遞

③應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部及各利益相關(guān)者之間進(jìn)行溝通和反饋,，發(fā)現(xiàn)問題及時報告并加以解決,。重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會,、監(jiān)事會和經(jīng)理層

信息共享

④應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用

舞弊

⑤應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制,，堅持懲防并舉,、重在預(yù)防的原則，規(guī)范舞弊案件的舉報,、調(diào)查,、處理、報告和補(bǔ)救程序

舉報

⑥應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度并及時傳達(dá)至全體員工

內(nèi)控制度

①應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度,，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限,，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求

缺陷認(rèn)定

②應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),，內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷

定期自查

③應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況,，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告

保存證據(jù)

④應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)記錄或者資料,，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性