內部控制系統_2024注會戰(zhàn)略預習知識點




注冊會計師《戰(zhàn)略》中的“內部控制系統”內容比其他小節(jié)相對更多一些,,文字概念與表述也更細致,同學們在學習本知識點時,,可以先分大,,再看小。把大的要素掌握了,再分別深入到知識細節(jié)中,理解各相似概念的意思,加以區(qū)別,。
內部控制系統
我國《基本規(guī)范》的內部控制要素:
1.內部環(huán)境(把控大方向)
關鍵點 | 主要內容 |
規(guī)范治理環(huán)境 | ①應當建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則,明確決策,、執(zhí)行,、監(jiān)督等方面的職責權限,形成科學有效的職責分工和制衡機制 |
規(guī)范內控環(huán)境 | ②應當在董事會下設立審計委員會,,董事會負責內部控制的建立健全和有效實施,,監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督,經理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行 |
③應當結合業(yè)務特點和內部控制要求設置內部機構,,應當通過編制內部管理手冊,,使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責,、業(yè)務流程等情況,,明確權責分配,正確行使職權 | |
④應當加強內部審計工作,,保證內部審計機構設置,、人員配備和工作的獨立性 | |
規(guī)范人才培養(yǎng) | ⑤應當制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,如關鍵崗位員工的定期崗位輪換,、強制休假制度等 |
⑥應當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準,,切實加強員工培訓和繼續(xù)教育,不斷提升員工素質 | |
加強文化建設 | ⑦應當加強文化建設,,培育積極向上的價值觀和社會責任感,,倡導誠實守信、愛崗敬業(yè),、開拓創(chuàng)新和團隊協作精神,樹立現代管理理念,,強化風險意識 |
加強法制教育 | ⑧應當加強法制教育,,增強法制觀念,嚴格依法決策,、依法辦事,、依法監(jiān)督,建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度 |
2.風險評估(圍繞風險的識別,、分析和控制)
關鍵點 | 主要內容 |
總體原則 | ①應當根據設定的控制目標,,全面系統持續(xù)地收集相關信息,結合實際情況,及時進行風險評估 |
識別風險 | ②開展風險評估,,應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險 |
分析風險 | ③應當采用定性與定量相結合的方法,,按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等,對識別的風險進行分析和排序 |
控制風險 | ④應當根據風險分析的結果,,結合風險承受度,,權衡風險與收益,確定風險應對策略(綜合運用風險規(guī)避,、風險降低,、風險分擔和風險承受等),實現對風險的有效控制 |
動態(tài)調整 | ⑤應當結合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況,,持續(xù)收集與風險變化相關的信息,,進行風險識別和風險分析,及時調整風險應對策略 |
3.控制活動(在大方向的背景下對具體工作的控制)
關鍵點 | 主要內容 |
總體原則 | ①應當結合風險評估結果,,通過手工控制與自動控制,、預防性控制與發(fā)現性控制相結合的方法,運用相應的控制措施,,將風險控制在可承受度之內 |
②應當根據內部控制目標,,結合風險應對策略,綜合運用控制措施,,對各種業(yè)務和事項實施有效控制 | |
不相容職務 分離控制 | ③應當針對不相容職務實施相應的分離措施,,形成各司其職、各負其責,、相互制約的工作機制 |
授權審批控制 | ④應當明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍,、審批程序和相應責任,如針對重大的業(yè)務和事項,,應當實行集體決策審批或者聯簽制度,,任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策 |
會計系統控制 | ⑤通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經濟業(yè)務進行記錄、歸集,、分類,、編報等進行的控制 |
財產保護控制 | ⑥應當建立財產日常管理制度和定期清查制度,嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產 |
預算控制 | ⑦應當實施全面預算管理制度,,明確預算管理中的職責權限,,規(guī)范預算的編制,、審定,、下達和執(zhí)行程序,強化預算約束 |
運營分析控制 | ⑧經理層應當綜合運用生產,、購銷等方面的信息,,通過因素分析等方法,,定期開展運營情況分析,發(fā)現問題,,及時查明原因并改進 |
績效考評控制 | ⑨應當科學設置考核指標體系,,對業(yè)績進行定期考核和客觀評價,將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升,、評優(yōu),、降級、調崗,、辭退等的依據 |
特殊事項 | ⑩應當建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制,,確保重大風險或突發(fā)事件得到及時妥善處理 |
4.信息與溝通(信息的收集、傳遞和共享)
關鍵點 | 主要內容 |
總體原則 | ①應當建立信息與溝通制度,,明確內部控制相關信息的收集,、處理和傳遞程序,確保信息及時溝通,,促進內部控制有效運行 |
信息收集 | ②應當對收集的各種內,、外部信息進行合理篩選、核對,、整合,,提高信息的有用性 |
信息傳遞 | ③應當將內部控制相關信息在企業(yè)內部及各利益相關者之間進行溝通和反饋,發(fā)現問題及時報告并加以解決,。重要信息應當及時傳遞給董事會,、監(jiān)事會和經理層 |
信息共享 | ④應當利用信息技術促進信息的集成與共享,充分發(fā)揮信息技術在信息與溝通中的作用 |
舞弊 | ⑤應當建立反舞弊機制,,堅持懲防并舉,、重在預防的原則,規(guī)范舞弊案件的舉報,、調查,、處理、報告和補救程序 |
舉報 | ⑥應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度并及時傳達至全體員工 |
5.內部監(jiān)督(持續(xù)的監(jiān)管)
關鍵點 | 主要內容 |
內控制度 | ①應當制定內部控制監(jiān)督制度,,明確內部審計機構和其他內部機構在內部監(jiān)督中的職責權限,,規(guī)范內部監(jiān)督的程序、方法和要求 |
缺陷認定 | ②應當制定內部控制缺陷認定標準,,內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷 |
定期自查 | ③應當結合內部監(jiān)督情況,,定期對內部控制的有效性進行自我評價,出具內部控制自我評價報告 |
保存證據 | ④應當以書面或者其他適當的形式,,妥善保存內部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料,確保內部控制建立與實施過程的可驗證性 |
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