規(guī)范治理環(huán)境

①應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則,，明確決策、執(zhí)行,、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限,，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制

規(guī)范內(nèi)控環(huán)境

②應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施,，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督,，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行

③應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)編制內(nèi)部管理手冊(cè),，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置,、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況,，明確權(quán)責(zé)分配,，正確行使職權(quán)

④應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置,、人員配備和工作的獨(dú)立性

規(guī)范人才培養(yǎng)

⑤應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,，如關(guān)鍵崗位員工的定期崗位輪換、強(qiáng)制休假制度等

⑥應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn),，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育,，不斷提升員工素質(zhì)

加強(qiáng)文化建設(shè)

⑦應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感,，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信,、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神,，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念,，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

加強(qiáng)法制教育

⑧應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)法制觀念,，嚴(yán)格依法決策,、依法辦事、依法監(jiān)督,，建立健全法律顧問(wèn)制度和重大法律糾紛案件備案制度

總體原則

①應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息,，結(jié)合實(shí)際情況,，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

②開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)

分析風(fēng)險(xiǎn)

③應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法,，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等,，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序

控制風(fēng)險(xiǎn)

④應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果,，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益,，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略（綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等）,，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制

動(dòng)態(tài)調(diào)整

⑤應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況,，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析,，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

總體原則

①應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法,，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施,，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)

②應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,，綜合運(yùn)用控制措施,，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制

不相容職務(wù)

分離控制

③應(yīng)當(dāng)針對(duì)不相容職務(wù)實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職,、各負(fù)其責(zé),、相互制約的工作機(jī)制

授權(quán)審批控制

④應(yīng)當(dāng)明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任,，如針對(duì)重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

⑤通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄,、歸集,、分類(lèi)、編報(bào)等進(jìn)行的控制

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

⑥應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度,，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)

預(yù)算控制

⑦應(yīng)當(dāng)實(shí)施全面預(yù)算管理制度,，明確預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制,、審定,、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束

運(yùn)營(yíng)分析控制

⑧經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn),、購(gòu)銷(xiāo)等方面的信息,，通過(guò)因素分析等方法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析,，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,，及時(shí)查明原因并改進(jìn)

績(jī)效考評(píng)控制

⑨應(yīng)當(dāng)科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系,，對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià),，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升,、評(píng)優(yōu)、降級(jí),、調(diào)崗,、辭退等的依據(jù)

特殊事項(xiàng)

⑩應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，確保重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理

總體原則

①應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度,，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序,，確保信息及時(shí)溝通,，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行

信息收集

②應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)、外部信息進(jìn)行合理篩選,、核對(duì),、整合，提高信息的有用性

信息傳遞

③應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部及各利益相關(guān)者之間進(jìn)行溝通和反饋,，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告并加以解決,。重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層

信息共享

④應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享,，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用

舞弊

⑤應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制,，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則,，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào),、調(diào)查、處理,、報(bào)告和補(bǔ)救程序

舉報(bào)

⑥應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度并及時(shí)傳達(dá)至全體員工

內(nèi)控制度

①應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度,，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序,、方法和要求

缺陷認(rèn)定

②應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),，內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷

定期自查

③應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià),，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告

保存證據(jù)

④應(yīng)當(dāng)以書(shū)面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程的可驗(yàn)證性