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【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)與應(yīng)對(duì)

【所屬章節(jié)】

第八章： 企業(yè)面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

第三節(jié)： 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)與應(yīng)對(duì)

（一）全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.概述

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

企業(yè)應(yīng)對(duì)全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn),，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制與下達(dá),、預(yù)算指標(biāo)分解和責(zé)任落實(shí)、預(yù)算執(zhí)行,、預(yù)算分析與調(diào)整和預(yù)算考核等方面的管控措施,。

（1）關(guān)于預(yù)算編制與下達(dá)

企業(yè)應(yīng)該明確各部門、各下屬單位的預(yù)算編制責(zé)任,，確保企業(yè)經(jīng)營,、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都納入預(yù)算編制范圍,，形成由經(jīng)營預(yù)算,、投資預(yù)算、籌資預(yù)算,、財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策,、市場(chǎng)環(huán)境等因素,，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制,、逐級(jí)匯總的程序,，選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算,、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法編制年度全面預(yù)算,，并按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)審議批準(zhǔn),。批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)執(zhí)行,。

（2）關(guān)于預(yù)算指標(biāo)分解和責(zé)任落實(shí)

企業(yè)全面預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)后,，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實(shí)施，按照定量化,、全局性,、可控性原則，將預(yù)算指標(biāo)層層分解,，從橫向和縱向落實(shí)到各部門,、各環(huán)節(jié)和各崗位，明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任,。同時(shí),，將年度預(yù)算細(xì)分為季度、月度預(yù)算,，通過實(shí)施分期預(yù)算控制,，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。

（3）關(guān)于預(yù)算執(zhí)行

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算控制,，及時(shí)組織資金收入,，嚴(yán)格控制資金支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡,，防范支付風(fēng)險(xiǎn),。對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外的資金支付，應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的審批制度,。企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控制度,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)營均應(yīng)符合預(yù)算要求,。對(duì)于工程項(xiàng)目,、對(duì)外投融資等重大預(yù)算項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況,，實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控,。企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報(bào)告制度，及時(shí)報(bào)告,、反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,、執(zhí)行差異及其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。

（4）關(guān)于預(yù)算分析與調(diào)整

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度,，充分收集有關(guān)財(cái)務(wù),、業(yè)務(wù)、市場(chǎng),、技術(shù),、政策、法律等方面的信息資料,，從定性和定量?jī)蓚€(gè)層次分析預(yù)算執(zhí)行情況，在定期的預(yù)算執(zhí)行會(huì)議中通報(bào),，并及時(shí)研究預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,，提出改進(jìn)措施，落實(shí)改進(jìn)責(zé)任,。原則上,，企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整,。但是,，當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的,，應(yīng)由企業(yè)預(yù)算執(zhí)行部門逐級(jí)向預(yù)算管理部門提出書面申請(qǐng),，詳細(xì)說明預(yù)算調(diào)整理由、調(diào)整建議方案,、調(diào)整前后預(yù)算指標(biāo)的比較,、調(diào)整后預(yù)算指標(biāo)可能對(duì)企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的影響等內(nèi)容，根據(jù)規(guī)定程序經(jīng)審批下達(dá)后,，予以嚴(yán)格執(zhí)行,。

（5）關(guān)于預(yù)算考核

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的預(yù)算執(zhí)行考核制度，定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核,。在考核周期方面,，一般與年度預(yù)算細(xì)分周期相一致，即一般按照月度,、季度實(shí)施考評(píng),，預(yù)算年度結(jié)束后再進(jìn)行年度總考核。在考核主體和考核對(duì)象界定方面,，須做到上級(jí)預(yù)算責(zé)任單位對(duì)下級(jí)預(yù)算責(zé)任單位實(shí)施考核,，預(yù)算執(zhí)行單位的直接上級(jí)對(duì)其進(jìn)行考核（間接上級(jí)不能隔級(jí)考核間接下級(jí)），預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核相互分離,。在考核指標(biāo)體系設(shè)計(jì)方面,，采用定量與定性相結(jié)合的方式，以各責(zé)任中心承擔(dān)的預(yù)算指標(biāo)為主,，增加一些全局性的預(yù)算指標(biāo)和與其關(guān)系密切的相關(guān)責(zé)任中心的預(yù)算指標(biāo),，且考核指標(biāo)須具備可控性,、可達(dá)到性和明晰性。在考核執(zhí)行方面,，堅(jiān)持公開,、公平、公正的原則,，考核過程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄,，且獎(jiǎng)懲措施要公平合理并得到及時(shí)落實(shí)。

（二）籌資管理風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.概述

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)籌資管理風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

企業(yè)應(yīng)對(duì)籌資管理風(fēng)險(xiǎn),，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注籌資方案可行性論證,、籌資方案審批、籌資方案實(shí)施與籌資會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等方面的管控措施,。

（1）關(guān)于籌資方案可行性論證

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃,，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案,，明確籌資金額,、籌資形式、利率,、籌資期限,、資金用途等內(nèi)容，并組織相關(guān)專家對(duì)籌資方案進(jìn)行論證,，包括戰(zhàn)略評(píng)估,、經(jīng)濟(jì)性評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等,。重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告,，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。

（2）關(guān)于籌資方案審批

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批,，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力,。對(duì)于重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度,?；I資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序,。

（3）關(guān)于籌資方案實(shí)施

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案,，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。仔細(xì)審核籌資合同,、協(xié)議等法律文件,，確保其載明籌資數(shù)額、期限、利率,、違約責(zé)任等內(nèi)容,，防止因合同條款的疏漏而給企業(yè)帶來潛在的不利影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金,，由于市場(chǎng)環(huán)境變化等確須改變資金用途的,，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。同時(shí),，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理,，按照籌資方案或合同約定的本金、利率,、期限,、匯率及幣種，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)付利息,，與債權(quán)人核對(duì)無誤后按期支付；對(duì)于以股票方式籌資的,，應(yīng)當(dāng)選擇合理的股利分配政策,，且股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東（大）會(huì)批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行披露義務(wù),。

（4）關(guān)于籌資會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

企業(yè)應(yīng)健全籌資業(yè)務(wù)的記錄,、憑證和賬簿，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度,，正確核算和監(jiān)督資金籌集,、本息償還、股利支付等相關(guān)業(yè)務(wù),，妥善保管籌資合同或協(xié)議,、收款憑證、入庫憑證等資料,，定期與資金提供方進(jìn)行賬務(wù)核對(duì),，確保籌資活動(dòng)符合籌資方案的要求,。

（三）資金營運(yùn)管理風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.概述

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)資金營運(yùn)管理風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

企業(yè)應(yīng)對(duì)資金營運(yùn)管理風(fēng)險(xiǎn),，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注資金收付、現(xiàn)金管理,、銀行賬戶管理,、票據(jù)與印章管理、費(fèi)用報(bào)銷等方面的管控措施,。

（1）關(guān)于資金收付

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ),，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限，確保資金收付有依據(jù),。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬,，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬,、設(shè)立“小金庫”,。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項(xiàng)的用途,、金額,、預(yù)算、限額,、支付方式等內(nèi)容,，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后,，方可安排資金支出,。嚴(yán)格規(guī)定出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬,，主管會(huì)計(jì)登記總分類賬,，健全并嚴(yán)格執(zhí)行稽核、盤點(diǎn)制度,，確保賬證相符,、賬賬相符、賬表相符,、賬實(shí)相符,。

（2）關(guān)于現(xiàn)金管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金管理制度，規(guī)定庫存現(xiàn)金繳存機(jī)制,，現(xiàn)金開支范圍及限額,，規(guī)定現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限,、程序,、責(zé)任和相關(guān)控制措施。確?，F(xiàn)金交易事項(xiàng)都經(jīng)適當(dāng)授權(quán)審批,，且被準(zhǔn)確、完整地記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間,。企業(yè)應(yīng)定期執(zhí)行庫存現(xiàn)金盤點(diǎn),，如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧情況,，應(yīng)及時(shí)調(diào)查原因,，進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）關(guān)于銀行賬戶管理

企業(yè)應(yīng)明確銀行賬戶開立、變更和撤銷的流程,，確保相關(guān)操作在完成適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批后才可執(zhí)行,。企業(yè)應(yīng)定期開展銀行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，確保相關(guān)收付款交易均被真實(shí),、準(zhǔn)確、完整地記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間,。同時(shí),，企業(yè)應(yīng)定期開展銀行賬戶清理，及時(shí)關(guān)閉閑置賬戶,。

（4）關(guān)于票據(jù)與印章管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格貫徹不相容職務(wù)分離的原則,，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管,，財(cái)務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管,。明確各類票據(jù)購買、保管,、領(lǐng)用,、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序,，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用,。確認(rèn)企業(yè)票據(jù)的開立,、使用和印章使用等經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，確保企業(yè)資金安全,。

（5）關(guān)于費(fèi)用報(bào)銷

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立,、健全費(fèi)用報(bào)銷管理制度，明確報(bào)銷申請(qǐng)審批流程,，確保所有費(fèi)用報(bào)銷事項(xiàng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?，費(fèi)用報(bào)銷金額準(zhǔn)確、合理,，費(fèi)用報(bào)銷原始憑證真實(shí),、完整、有效,。同時(shí),，費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)應(yīng)及時(shí)反映在會(huì)計(jì)記錄中，以保障財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確,、完整,。

（四）投資管理風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.概述

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)投資管理風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

企業(yè)應(yīng)對(duì)投資管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注投資方案可行性論證、投資方案決策,、投資方案實(shí)施,、投資處置與會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等方面的管控措施。

（1）關(guān)于投資方案可行性論證

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃,，結(jié)合企業(yè)資金狀況以及籌資可能性,，制定投資項(xiàng)目規(guī)劃,，科學(xué)確定投資項(xiàng)目,，擬定投資方案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究,，重點(diǎn)對(duì)投資目標(biāo),、規(guī)模,、方式、資金來源,、風(fēng)險(xiǎn)與收益等做出客觀評(píng)價(jià),。

（2）關(guān)于投資方案決策

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批，其中,，對(duì)于股權(quán)類投資項(xiàng)目,，重點(diǎn)審查投資方案是否合理可行，投資項(xiàng)目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,，是否符合企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃,，盡調(diào)工作是否充分、盡調(diào)發(fā)現(xiàn)的問題及風(fēng)險(xiǎn)是否可控,、投資目標(biāo)能否達(dá)成等,；對(duì)于期貨、債券等金融資產(chǎn)類投資,，重點(diǎn)審查是否符合企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性要求,，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)是否符合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，是否具有相應(yīng)的資金能力,，投入資金能否按時(shí)收回,，預(yù)期收益能否實(shí)現(xiàn)等。重大投資項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度,。投資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新履行相應(yīng)審批程序,。

（3）關(guān)于投資方案實(shí)施

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)審批通過的投資方案,，按照規(guī)定的權(quán)限和程序開展投資合同或協(xié)議的審批、簽訂,，并制訂切實(shí)可行的具體投資計(jì)劃,，報(bào)有關(guān)部門審批,。根據(jù)投資計(jì)劃進(jìn)度，嚴(yán)格分期,、按進(jìn)度適時(shí)投放資金,，嚴(yán)格控制資金流量和時(shí)間。對(duì)于股權(quán)類投資,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理,，及時(shí)收集被投資方經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料，定期組織投資效益分析,，關(guān)注被投資方的財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況,，若發(fā)現(xiàn)異常情況,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并妥善處理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要適時(shí)選擇部分已完成的重要投資項(xiàng)目開展后評(píng)價(jià),，總結(jié)投資經(jīng)驗(yàn),，完善企業(yè)投資決策機(jī)制，提高投資管理水平,。

（4）關(guān)于投資處置

企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制,，對(duì)投資收回、轉(zhuǎn)讓,、核銷等決策和審批程序做出明確規(guī)定,。重視投資到期本金的回收。轉(zhuǎn)讓投資時(shí)應(yīng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格,，報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn),，必要時(shí)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。對(duì)于到期無法收回需要進(jìn)行核銷的投資,，應(yīng)當(dāng)取得不能收回投資的法律文書和相關(guān)證明文件。

（5）關(guān)于投資會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,，準(zhǔn)確進(jìn)行投資的會(huì)計(jì)處理,。根據(jù)對(duì)被投資方的影響程度，合理確定投資業(yè)務(wù)適用的會(huì)計(jì)政策,，建立投資管理臺(tái)賬,，詳細(xì)記錄投資對(duì)象、金額,、持股比例,、期限、收益等事項(xiàng),，妥善保管投資合同或協(xié)議,、出資證明等資料,。對(duì)于被投資方出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、當(dāng)期市價(jià)大幅下跌等情形的,，企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度規(guī)定,，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)減值損失,。

考點(diǎn)02?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)與應(yīng)對(duì)

（五）財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.概述

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn),，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告編制、財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供,、財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用等方面的管控措施,。

（1）關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告編制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響的交易和事項(xiàng)的處理,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批,；按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)登記完整,、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告,，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí),、計(jì)算準(zhǔn)確,，不得漏報(bào)或者隨意進(jìn)行取舍。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,，明確合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍和合并方法,，如實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,。

（2）關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后,，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè),，加蓋公章，由企業(yè)負(fù)責(zé)人,、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人,、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告,，應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供。企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理歸檔,，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存,。

（3）關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作，充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告反映的綜合信息,，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題,，不斷提高經(jīng)營管理水平,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析企業(yè)資產(chǎn)分布、負(fù)債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu),，企業(yè)各項(xiàng)收入,、費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng),、投資活動(dòng),、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。財(cái)務(wù)分析報(bào)告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí),，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的重要作用,。

（六）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.概述

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

企業(yè)應(yīng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注擔(dān)保調(diào)查評(píng)估,、授權(quán)審批,、擔(dān)保合同簽訂、日常監(jiān)控和會(huì)計(jì)控制等方面的管控措施,。

（1）關(guān)于擔(dān)保調(diào)查評(píng)估

企業(yè)應(yīng)委派具備勝任能力的專業(yè)人員對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行全面,、客觀的調(diào)查和評(píng)估，重點(diǎn)關(guān)注擔(dān)保業(yè)務(wù)是否滿足國家法律法規(guī)和企業(yè)擔(dān)保政策要求,、擔(dān)保申請(qǐng)人資信情況,、擔(dān)保申請(qǐng)人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬、擔(dān)保項(xiàng)目經(jīng)營前景和盈利能力預(yù)測(cè)等,，并形成書面評(píng)估報(bào)告,，全面反映調(diào)查評(píng)估情況，為后續(xù)擔(dān)保決策提供依據(jù),。

（2）關(guān)于擔(dān)保授權(quán)審批

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善擔(dān)保授權(quán)審批制度,，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限,、程序,、責(zé)任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,，不得超越權(quán)限審批,。重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),。對(duì)于被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評(píng)估與審批程序,。

（3）關(guān)于擔(dān)保合同簽訂

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照經(jīng)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同,，合同條款中應(yīng)明確被擔(dān)保人的權(quán)利、義務(wù),、違約責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容,，并要求被擔(dān)保人定期提供財(cái)務(wù)報(bào)告與有關(guān)資料,，及時(shí)通報(bào)擔(dān)保事項(xiàng)的實(shí)施情況。擔(dān)保申請(qǐng)人同時(shí)向多方申請(qǐng)擔(dān)保的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同中明確約定本企業(yè)的擔(dān)保份額和相應(yīng)的責(zé)任,。

（4）關(guān)于擔(dān)保日常監(jiān)控

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，了解擔(dān)保項(xiàng)目的執(zhí)行,、資金的使用,、貸款的歸還、財(cái)務(wù)運(yùn)行及風(fēng)險(xiǎn)等情況,，促進(jìn)擔(dān)保合同有效履行,，并及時(shí)報(bào)告被擔(dān)保人經(jīng)營困難、債務(wù)沉重,，或者存在違反擔(dān)保合同的其他異常情況,，以便于及時(shí)采取有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。

（5）關(guān)于擔(dān)保會(huì)計(jì)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬,，詳細(xì)記錄擔(dān)保對(duì)象,、金額、期限,、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項(xiàng),，并嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行擔(dān)保會(huì)計(jì)處理。若發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化,、資不抵債,、破產(chǎn)清算等情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和損失,。

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