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【知識(shí)點(diǎn)】?jī)?nèi)部控制應(yīng)用指引

博興公司成立于2014年,，是一家以信用擔(dān)保為主要業(yè)務(wù)的專業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu),。截止2015年年末，公司商業(yè)性擔(dān)保余額為16.8億元,。2016年1月,，博興公司業(yè)務(wù)員李某受理了甲公司600萬元債務(wù)的擔(dān)保申請(qǐng)。李某根據(jù)公司的擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和擔(dān)保條件對(duì)甲公司進(jìn)行了資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并作出接受甲公司擔(dān)保申請(qǐng)的決定,。為了降低風(fēng)險(xiǎn),，李某要求甲公司提供反擔(dān)保，甲公司同意把其擁有的郊區(qū)一塊土地作為反擔(dān)保的資產(chǎn),，雙方簽訂了擔(dān)保合同,。2016年10月，甲公司經(jīng)營(yíng)陷入困境,，要求把擔(dān)保額提高到1000萬元,。李某考慮到對(duì)方有反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)，同意了對(duì)方要求并修改了合同,，事后通報(bào)了部門經(jīng)理,。2017年2月，甲公司的債權(quán)人某銀行通過法院起訴博興公司支付其為甲公司擔(dān)保的1000萬元,。根據(jù)法院的終審判決,，博興公司需償還其擔(dān)保的甲公司到期債務(wù)本息。隨后,，李某跳槽到另外一家擔(dān)保公司工作,。后來調(diào)查發(fā)現(xiàn)，李某和甲公司董事長(zhǎng)是表兄弟關(guān)系;甲公司反擔(dān)保的土地存在產(chǎn)權(quán)法律糾紛,，已于2016年8月被法院依法判決給了乙公司，博興公司從一開始就沒有獲得該土地的權(quán)利憑證,，也沒有甲公司調(diào)查評(píng)估的書面報(bào)告,，只有甲公司的反擔(dān)保說明。

要求：依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)——擔(dān)保業(yè)務(wù)》,，簡(jiǎn)要分析博興公司在擔(dān)保業(yè)務(wù)中存在的內(nèi)部控制缺陷,。

【答案】

(1)擔(dān)保調(diào)查評(píng)估環(huán)節(jié)存在內(nèi)部控制缺陷。李某對(duì)甲公司進(jìn)行了資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后,，沒有評(píng)估結(jié)果書面報(bào)告做法錯(cuò)誤,。李某應(yīng)該對(duì)評(píng)估結(jié)果出具書面報(bào)告。

博興公司沒有對(duì)甲公司提供反擔(dān)保的土地資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的做法錯(cuò)誤,，博興公司應(yīng)該對(duì)提供反擔(dān)保的資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,，并獲得書面的評(píng)估報(bào)告。

(2)擔(dān)保的授權(quán)審批制度存在內(nèi)部控制缺陷,。李某根據(jù)公司的擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和擔(dān)保條件對(duì)甲公司進(jìn)行了資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,，并作出接受甲公司擔(dān)保申請(qǐng)的做法錯(cuò)誤。博興公司應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度,，規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式,、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,，不得超越權(quán)審批。重大擔(dān)保業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),。

(3)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保存在內(nèi)部控制缺陷。李某和甲公司董事長(zhǎng)是表兄弟關(guān)系,，雙方屬于關(guān)聯(lián)方的近親屬關(guān)系,，李某在博興公司為甲公司擔(dān)保申請(qǐng)的評(píng)估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避。

企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的,，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評(píng)估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避,。

(4)被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)存在內(nèi)部控制缺陷。甲公司經(jīng)營(yíng)陷入困境,，要求把擔(dān)保額提高到1000萬元,，李某同意修改合同的做法錯(cuò)誤。被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的,，博興公司應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評(píng)估與審批程序,。

(5)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)管理存在內(nèi)部控制缺陷。博興公司從一開始就沒有獲得該土地的權(quán)利憑證,，只有甲公司的反擔(dān)保說明,，而且反擔(dān)保的土地存在法律糾紛，在2016年8月份就被法院依法判決轉(zhuǎn)移到乙公司,。博興公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理,，取得并妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的權(quán)利憑證，定期核實(shí)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值,，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理,，確保反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)安全完整。

(6)擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究存在內(nèi)部控制缺陷,。博興公司為甲公司擔(dān)保出現(xiàn)失敗后,，作為經(jīng)手人的李某辭職，并跳槽到另外一家擔(dān)保公司工作,，博興公司沒有追究李某的責(zé)任的做法錯(cuò)誤,。博興公司應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對(duì)在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤,、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員,，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格追究相應(yīng)的責(zé)任。

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