2018年注會《戰(zhàn)略》每日一考點：采購業(yè)務(wù)
來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩2018-09-11 14:45:05
報考科目數(shù)量
學(xué)習(xí)時長
3科
日均>3h
距離注冊會計師考試只有一個多月,，現(xiàn)在沖刺備考是完全來得及的，今天小編為你整理了公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理的考點,，希望對你的備考有幫助,。
采購業(yè)務(wù)
| 控制點 | 控制要求與措施 |
| 購買 | （1）企業(yè)的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中，避免多頭采購或分散采購,，以提高采購業(yè)務(wù)效率,，降低采購成本，堵塞管理漏洞,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進行崗位輪換,。重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進行論證,，實行集體決策和審批,。企業(yè)除小額零星物資或服務(wù)外，不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程 |
| （2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度,，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型,，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán),，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。企業(yè)可以根據(jù)實際需要設(shè)置專門的請購部門,，對需求部門提出的采購需求進行審核,，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃,。具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目,，應(yīng)當(dāng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請,。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目,，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后,，再行辦理請購手續(xù) | |
| （3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準入制度,，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議,，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng),，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格,、交貨及時性,、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行實時管理和綜合評價,，根據(jù)評價結(jié)果對供應(yīng)商進行合理選擇和調(diào)整,。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對供應(yīng)商進行資信調(diào)查 | |
| （4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式,。大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標方式，合理確定招投標的范圍,、標準,、實施程序和評標規(guī)則；一般物資或勞務(wù)等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議,；小額零星物資或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式 | |
| （5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購物資定價機制,，采取協(xié)議采購、招標采購,、談判采購,、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格，最大限度地減小市場變化對企業(yè)采購價格的影響,。大宗采購等應(yīng)當(dāng)采用招投標方式確定采購價格,，其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情制定最高采購限價,，并對最高采購限價適時調(diào)整 | |
| （6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)確定的供應(yīng)商,、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同,，準確描述合同條款,，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任,，按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進度和采購物資特性，選擇合理的運輸工具和運輸方式,，辦理運輸,、投保等事宜 | |
| （7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴格的采購驗收制度，確定檢驗方式,，由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員對采購項目的品種,、規(guī)格、數(shù)量,、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進行驗收,，出具驗收證明。涉及大宗和新,、特物資采購的,，還應(yīng)進行專業(yè)測試。驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況,，負責(zé)驗收的機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機構(gòu)報告,，相關(guān)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理 | |
| （8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強物資采購供應(yīng)過程的管理，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況,，對有可能影響生產(chǎn)或工程進度的異常情況,，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，實行全過程的采購登記制度或信息化管理,，確保采購過程的可追溯性 | |
| 付款 | （1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強采購付款的管理,，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力,，嚴格審核采購預(yù)算,、合同、相關(guān)單據(jù)憑證,、審批程序等相關(guān)內(nèi)容,，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。企業(yè)在付款過程中,，應(yīng)當(dāng)嚴格審查采購發(fā)票的真實性,、合法性和有效性。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的,，應(yīng)查明原因,，及時報告處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理,，發(fā)現(xiàn)異常情況的,，應(yīng)當(dāng)拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選擇付款方式,，并嚴格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險,，保證資金安全 |
| （2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強預(yù)付賬款和定金的管理,。涉及大額或長期的預(yù)付款項,，應(yīng)當(dāng)定期進行追蹤核查,，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性,、不可收回風(fēng)險等情況,，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)及時采取措施 | |
| （3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對購買,、驗收,、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應(yīng)商情況,、請購申請,、采購合同、采購?fù)ㄖ?、驗收證明,、入庫憑證,、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況,，確保會計記錄,、采購記錄與倉儲記錄核對一致。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式,，定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款,、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項 | |
| （4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度,，對退貨條件,、退貨手續(xù)、貨物出庫,、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定,，并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款,。涉及符合索賠條件的退貨,，應(yīng)在索賠期內(nèi)及時辦理索賠 |
復(fù)習(xí)公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理的知識點時，要劃出重點,，這樣記憶的會更好一些,。
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