2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》答疑精選：控制活動的辨認(rèn)

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,，以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2014注會考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目第六章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),，幫助大家進(jìn)行查漏補缺,。

　　【提問原題】：

　　原題：多項選擇題

　　甲公司管理層為了改進(jìn)完善內(nèi)部控制，正在重新檢查本公司現(xiàn)有的職責(zé),、崗位設(shè)置的合理性,。下列各項中,，屬于兼任不相容崗位的情況有( )。(2011年)

　　A.財務(wù)部主任同時擔(dān)任采購部的審批主管

　　B.記錄存貨明細(xì)賬的會計人員同時負(fù)責(zé)存貨的實物管理

　　C.行政部經(jīng)理兼任工會主席

　　D.銷售部經(jīng)理同時負(fù)責(zé)客戶信用的調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂

　　正確答案：A, B, D

　　知識點：內(nèi)部控制的要素

　　答案解析

　　本題考核的是不相容職務(wù)分離控制的內(nèi)容,。不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析,、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，防止具有欺騙性的活動發(fā)生或未被查出,。企業(yè)可以通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式,，相互制約的工作機制來實現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)。行政部門經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的行政管理業(yè)務(wù),，工會主席只負(fù)責(zé)工會工作,，并不會涉及到企業(yè)內(nèi)部的行政業(yè)務(wù)，所以這兩個職務(wù)不屬于不相容職務(wù);選項A,、B,、D都屬于不相容職務(wù)。

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　老師,，您好,。《基本規(guī)范》將控制活動或控制措施概括為7個方面,，即不相容職務(wù)分離控制,、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制,、財產(chǎn)保護(hù)控制,、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等,。教材沒有詳細(xì)說明這7個方面,，能不能詳細(xì)說明一下?具體怎么區(qū)分是那一類控制活動?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　1.不相容職務(wù)是指那些不能由一個部門或人員兼任,，否則可能弄虛作假或易于掩蓋其作弊行為的職務(wù),。

　　2.授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍,、審批程序和相應(yīng)責(zé)任,。

　　3.會計系統(tǒng)控制

　　(1)依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員,。從事會計工作的人員,，必須取得會計從業(yè)資格證書，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格,。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師或者財務(wù)總監(jiān),，設(shè)置總會計師或者財務(wù)總監(jiān)的單位，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職,。

　　(2)建立會計工作的崗位責(zé)任制,，對會計人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工,，使之相互監(jiān)督和制約。

　　(3)按照規(guī)定取得和填制原始憑證,。

　　(4)設(shè)計良好的憑證格式,。

　　(5)對憑證進(jìn)行連續(xù)編號。

　　(6)規(guī)定合理的憑證傳遞程序,。

　　(7)明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任,。

　　(8)合理設(shè)置賬戶，登記會計賬簿,，進(jìn)行復(fù)式記賬,。

　　(9)按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的要求編制、報送,、保管財務(wù)報告,。

　　4.財產(chǎn)保護(hù)控制

　　(1)財產(chǎn)記錄

　　(2)實物保管

　　(3)定期盤點和賬實核對

　　5.預(yù)算控制用數(shù)字編制未來某一個時期的計劃，也就是用財務(wù)數(shù)字(例在財務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算中)或非財務(wù)數(shù)字(例如在生產(chǎn)預(yù)算中)來表明預(yù)期的結(jié)果,。

　　6.運營分析控制 ,，主要涉及企業(yè)營運分析等控制;

　　7.績效考評控制 ，主要是對績效問題的控制,。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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