2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》基礎(chǔ)考點(diǎn)：審計委員會在內(nèi)部控制中的作用

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》基礎(chǔ)考點(diǎn)：審計委員會在內(nèi)部控制中的作用。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　審計委員會在內(nèi)部控制中的作用

　　本知識點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目第六章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制第五節(jié)內(nèi)部控制評價與審計的內(nèi)容,。

　　【知識點(diǎn)】：審計委員會在內(nèi)部控制中的作用

　　(一)審計委員會與內(nèi)部控制

　　《內(nèi)控規(guī)范》第十三條要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會,。審計委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制,，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制的自我評價情況,，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。審計委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性,、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力,。

　　一般來說，審計委員會的組成應(yīng)全部由獨(dú)立,、非行政董事組成,，他們至少擁有相關(guān)的財務(wù)經(jīng)驗,。審計委員會的職能是監(jiān)督、評估和復(fù)核企業(yè)內(nèi)的其他部門和系統(tǒng),。董事會關(guān)于內(nèi)部控制的主要目標(biāo)會授權(quán)給審計委員會負(fù)責(zé),。在一般情況下，審計委員會負(fù)責(zé)整個風(fēng)險管理過 程,，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的,。

　　就內(nèi)部控制而言，審計委員會應(yīng)復(fù)核企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風(fēng) 險管理系統(tǒng),，除非這項任務(wù)由另外的獨(dú)立風(fēng)險委員會或董事會承擔(dān),。審計委員會還應(yīng)批準(zhǔn)年報中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的陳述。

　　(二)審計委員會的履責(zé)方式

　　審計委員會應(yīng)每年至少舉行三次會議,，并于審計周期的主要日期舉行,。審計委員會應(yīng)每年至少與外聘及內(nèi)部審計師會面一次，討論與審計相關(guān)的事宜,，但無需管理層出席,。

　　此外，審計委員會應(yīng)每年對其權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核,，并就必要的人員變更向董事會報告。

　　(三)審計委員會與合規(guī)

　　審計委員會應(yīng)核查對外報告規(guī)定的遵守情況,。審計委員會一般有責(zé)任確保公司履行了對外報告義務(wù),。審計委員會應(yīng)結(jié)合企業(yè)財務(wù)報表的編制情況，對重大的財務(wù)報告事項和判斷進(jìn)行復(fù)核,。管理層的責(zé)任是編制財務(wù)報表,，審計師的責(zé)任是編制審計計劃執(zhí)行審計。

　　(四)審計委員會與內(nèi)部審計

　　確保充分且有效的內(nèi)部控制是審計委員會的義務(wù),，其中包括負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作,。審計委員會應(yīng)監(jiān)察和評估內(nèi)部審計職能在企業(yè)整體風(fēng)險管理系統(tǒng)中的角色和有效性。并批準(zhǔn)對內(nèi)部審計主管的任命和解聘,，它將在四個主要方面對內(nèi)部審計進(jìn)抒復(fù)核,，即組織中的地位、職能范圍,、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù),。

　　為了保持獨(dú)立性，負(fù)責(zé)復(fù)核特定職能部門的雇員應(yīng)獨(dú)立于該職能部門之外,，并應(yīng)直接將相關(guān)發(fā)現(xiàn)向董事會下屬的審計委員會報告,。內(nèi)部審計師或內(nèi)部審計的管理者或董事應(yīng)直接且定期向董事會報告。在某些企業(yè),，主管審計師向高級管理者(而非董事會)報告日常行政事務(wù),。在這種情況下,，董事會必須采取額外的措施，確保這種報告關(guān)系不會損害審計師的獨(dú)立性,，或?qū)ζ洫?dú)立性產(chǎn)生不當(dāng)?shù)挠绊憽?/P>

　　內(nèi)部審計師應(yīng)具備必要的知識,、技巧以及訓(xùn)練，以熟練,、專業(yè)地實(shí)施審計工作,。

　　內(nèi)部審計師應(yīng)該善于口頭溝通及書面通信，能夠理解會計及審計準(zhǔn)則,、原則及技術(shù),，認(rèn) 識及評估與完善的商業(yè)實(shí)務(wù)的偏離之重要性和重大程度。此外,，他們能確認(rèn)現(xiàn)有或潛在的問題,，并在適當(dāng)?shù)那闆r下，對程序進(jìn)行補(bǔ)充,。

　　很重要的一點(diǎn)是,，內(nèi)部審計人員(包括審計經(jīng)理或總監(jiān))要參與繼續(xù)教育和培訓(xùn)。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作,，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置,、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督,，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查,。

　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷,，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會,、監(jiān)事會報告。

　　(五)審計委員會與外聘審計師

　　審計委員會應(yīng)承擔(dān)就任命,、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議的主要責(zé)任,。審計委員會應(yīng)監(jiān)督新審計師的選擇過程。

　　審計委員會應(yīng)批準(zhǔn)外聘審計師的業(yè)務(wù)條款及審計服務(wù)的報酬,。審計委員會復(fù)核審計師的審計工作范疇,，并確信該審計范疇是充分的。審計委員會應(yīng)確保于每次年審開始之時已為審計制訂了適當(dāng)?shù)挠媱�,。審計委員會執(zhí)行完工后的復(fù)核,。審計委員會還應(yīng)為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計師提供非審計服務(wù)的政策，并向董事會提出相關(guān)建議,。外聘審計師提供非審計服務(wù)時,，不得損害外聘審計師的獨(dú)立性或客觀性。

　　(六)向股東報告內(nèi)部控制

　　董事會如要為股東提供其所需的保證,，則應(yīng)對集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性展開復(fù)核,，并至少每年向股東匯報一次,。審計委員會為了向股東匯報而執(zhí)行的復(fù)核應(yīng)涉及所有重大控制，包括財務(wù),、運(yùn)營和合規(guī)控制以及風(fēng)險管理系統(tǒng),。此外，年報亦應(yīng)為股東提供有關(guān)審計委員會的工作信息,。審計委員會主席應(yīng)出席年度股東大會,，并回答股東提出的關(guān)于審計委員會工作方面的問題。

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