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短期償債能力比率

分享: 2014-11-28 13:44:37東奧會計在線字體:

  2015《財務(wù)成本管理》預(yù)習(xí)考點:短期償債能力比率

  【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進入2015年注會預(yù)習(xí)備考期,,是梳理考點的寶貴時期,,我們一起來學(xué)習(xí)2015《財務(wù)成本管理》預(yù)習(xí)考點:短期償債能力比率。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)指標計算需注意的問題

  (二)指標的分析

  (三)其他影響短期償債能力的因素


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《財務(wù)成本管理》科目第二章財務(wù)報表分析第二節(jié)財務(wù)比率分析的內(nèi)容,。

  【知識點】:短期償債能力比率

  (一)指標計算需注意的問題

  1.速動與非速動資產(chǎn)的劃分

  2.現(xiàn)金比率計算需注意的問題

  現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動負債

  【提示】該比率中分子的現(xiàn)金包括貨幣資金,、交易性金融資產(chǎn)。

  3.現(xiàn)金流量比率計算需注意的問題

  現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷流動負債

  【提示1】該比率中的現(xiàn)金流量采用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,,它代表企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力,,它扣除了經(jīng)營活動自身所需的現(xiàn)金流出,是可以用來償債的現(xiàn)金流量,。

  【提示2】該比率中的流動負債采用期末數(shù)而非平均數(shù),,因為實際需要償還的是期末金額,而非平均金額,。

  (二)指標的分析

  1.營運資本

指標計算

營運資本

=流動資產(chǎn)-流動負債

=長期資本-長期資產(chǎn)

分析結(jié)論

營運資本的數(shù)額越大,,財務(wù)狀況越穩(wěn)定。

  2.流動比率

  3.速動比率

  (1)分析標準的問題:不同行業(yè)的速動比率有很大差別。

  例如,,采用大量現(xiàn)金銷售的商店,,幾乎沒有應(yīng)收款項,速動比率大大低于1很正常,。相反,,一些應(yīng)收款項較多的企業(yè),速動比率可能要大于1,。

  (2)影響可信性因素:應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力,。

  4.現(xiàn)金比率

  現(xiàn)金比率假設(shè)現(xiàn)金資產(chǎn)是可償債資產(chǎn)。

  5.現(xiàn)金流量比率

  分析更具說服力,。

  一方面它克服了可償債資產(chǎn)未考慮未來變化及變現(xiàn)能力等問題,,另一方面實際用以支付債務(wù)的通常是現(xiàn)金,而不是其他可償債資產(chǎn),。

  (三)其他影響短期償債能力的因素

  東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點由于內(nèi)容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容,,需要查詢最新知識點內(nèi)容的考生請參考2014《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程。

責任編輯:龍貓的樹洞

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