以前年度損益調(diào)整相關賬務處理,，企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,，借記有關科目,，貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄,。由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目,，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄,。經(jīng)上述調(diào)整后，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目,。
更新時間：2022-09-20 14:23:08 查看全文>>
對被投資單位凈損益調(diào)整應考慮的因素：
(1)被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資方不一致的，應按投資方的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調(diào)整,。
(2)以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn),、負債的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整。
(3)投資方在采用權益法核算確認投資收益時,，應抵消與其聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部損益,。
1、順流交易
對于投資方向聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)投出或出售資產(chǎn)的順流交易,，在該交易存在未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的情況下(即有關資產(chǎn)未對外部獨立第三方出售或未被消耗),，投資方在采用權益法計算確認應享有聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資損益時，應抵銷該未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響,，同時調(diào)整對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)長期股權投資的賬面價值,。
2、逆流交易
調(diào)整以前年度費用的賬務處理
涉及損益的,，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算：費用增加,、收入減少→利潤減少，借記“以前年度損益調(diào)整”科目,；費用減少,、收入增加→利潤增加，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目,。最后將凈利潤的影響數(shù)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”中,，然后相應地調(diào)整“盈余公積”。
所得稅費用
與稅法規(guī)定一致：會計差錯使利潤增加時,，調(diào)增所得稅費用：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅費——應交所得稅
會計差錯使利潤減少時,，調(diào)減所得稅費用：
以前年度所得稅退回會計分錄：
在本年度退回，
收到退稅款
借：銀行存款
貸：所得稅費用
結轉(zhuǎn)所得稅
借：所得稅費用
以前年度虧損可以彌補多少年
企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損,，可以用下一年度的所得彌補,，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補,，但最長不得超過5年,。
虧損彌補期限
虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。5年內(nèi)不論是盈利或虧損,，都作為實際彌補期限計算,；先虧先補，后虧后補,。
虧損是指企業(yè)財務報表中的虧損額經(jīng)主管稅務機關按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額(稅法口徑的虧損額),。
企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利,。
自2018年1月1日起,，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,，準予結轉(zhuǎn)以后年度彌補,，最長結轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年,。
以前年度損益是以前年度財務報表中的損失利得，企業(yè)對以前年度發(fā)生的損益進行調(diào)整時,，將涉及應納所得稅,、利潤分配以及會計報表相關項目的調(diào)整。關于以前年度損益調(diào)整的會計處理方法,，雖然在有關會計制度中作了規(guī)定,，但因具體處理程序不甚明確，加之會計實務中具體情況復雜,，致使此項業(yè)務會計實務中差錯率極高,。
調(diào)整以前年度損益的賬務處理
(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目,，貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄,。
(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目,，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目,；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
(三)經(jīng)上述調(diào)整后,，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目,。本科目如為貸方余額，借記本科目,，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄,。
調(diào)整以前年度損益的會計分錄
調(diào)整以前年度損益的賬務處理：
借：以前年度損益調(diào)整
以前年度損益調(diào)整分錄：
企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目,，貸記本科目,；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用,，借記本科目,，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄,。
經(jīng)上述調(diào)整后,，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,，借記本科目,，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄,。
資產(chǎn)負債表日后事項：
資產(chǎn)負債表日后事項,，是指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。它包括資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項,。
資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項,。如果資產(chǎn)負債表日及所屬會計期間已經(jīng)存在某種情況,，但當時并不知道其存在或者不能知道確切結果,，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的事項能夠證實該情況的存在或者確切結果，則該事項屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項,。
以前年度損益調(diào)整結轉(zhuǎn)是核算企業(yè)本年度發(fā)生的,，調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯，更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項,。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的,，需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算,。
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