現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表勾稽關(guān)系：現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額”=資產(chǎn)負責(zé)表中“貨幣資金”期末金額—期初金額。現(xiàn)金流量表中“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付工資”期末數(shù)—期初數(shù)+“應(yīng)付福利費”期末數(shù)—期初數(shù)+本期為職工支付的工資和福利總額,。
更新時間：2023-08-21 15:55:40 查看全文>>
利潤表和現(xiàn)金流量表是企業(yè)財務(wù)報表的兩個重要組成部分,，它們各自提供了不同的財務(wù)信息,，用于評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,。它們之間的主要區(qū)別：
目的和內(nèi)容
1.利潤表(損益表)：
目的：展示企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果,，即收入減去費用后的凈收益,。
內(nèi)容：主要包括營業(yè)收入,、營業(yè)成本,、營業(yè)利潤、利潤總額,、凈利潤等項目,，反映了企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營效率。
2.現(xiàn)金流量表：
目的：展示企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況,，反映企業(yè)的流動性狀況和現(xiàn)金管理能力,。
現(xiàn)金流量表的填寫方法
編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種,，一是直接法,，二是間接法。
我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報現(xiàn)金流量表,，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息,。
在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法,，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列,。
現(xiàn)金流量：是指某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出數(shù)量，可以分為三類,，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
注：以上中級考試知識點選自張敬富老師2021年《中級會計實務(wù)》授課講義
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現(xiàn)金流量表編制方法主要是針對經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的編制而言的,。編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一種是直接法,，另一種是間接法?，F(xiàn)金流量表是反映一定時期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動,、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務(wù)報表,根據(jù)其用途可以分為三個活動分類,分別是投資、經(jīng)營,、融資?，F(xiàn)金流量表主要的作用是決定公司短期生存能力,特別是繳付賬單的能力?！?/p>
金融企業(yè)現(xiàn)金流量表是反映金融企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表,。通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息,，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力,，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。
提取的企業(yè)發(fā)展基金在現(xiàn)金流量表中不需要體現(xiàn),，現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一,，也叫賬務(wù)狀況變動表，所表達的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi),，一家機構(gòu)的現(xiàn)金 (包含現(xiàn)金等價物) 的增減變動情形,。
(1)同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時,，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表,。
(2)非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時,，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表,。
現(xiàn)金流量抵銷分錄中，默認為：借記,，表示現(xiàn)金流出量減少;貸記,，表示現(xiàn)金流入量的減少。
現(xiàn)金流量抵銷時可以大體分為五類：
1.企業(yè)集團內(nèi)部當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理,。
2.企業(yè)集團內(nèi)部當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利,、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理
借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金
貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金
3.企業(yè)集團內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理
現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表,、利潤表的關(guān)系主要表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的編制方法之中?，F(xiàn)金流量表的一種編制方法是工作底稿法，即以工作底稿為手段,，以利潤表和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表,。
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