現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表勾稽關(guān)系：

1.現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈額”=資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中“貨幣資金”期末金額—期初金額。

2.現(xiàn)金流量表中“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付工資”期末數(shù)—期初數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”期末數(shù)—期初數(shù)+本期為職工支付的工資和福利總額,。

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表,。

通過(guò)現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息,，便于使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力,，據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出,。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金,、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)短期到期的國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。

資產(chǎn)負(fù)債表亦稱(chēng)“財(cái)務(wù)狀況表”,，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn),、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會(huì)計(jì)報(bào)表，該報(bào)表可以幫助企業(yè)內(nèi)部除錯(cuò),、把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向,、防止企業(yè)財(cái)務(wù)可能存在的弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時(shí)間了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況,。

合并現(xiàn)金流量表是根據(jù)合并范圍內(nèi)的母公司和子公司現(xiàn)金流量相加,，然后將合并范圍內(nèi)現(xiàn)金的重復(fù)因素抵銷(xiāo)，得到合并現(xiàn)金流量表,。

編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)需要進(jìn)行抵銷(xiāo)處理的項(xiàng)目,，主要有：

(1)母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

(2)母公司與子公司,、子公司相互之間當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利,、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金;

(3)母公司與子公司、子公司相互之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

(4)母公司與子公司,、子公司相互之間當(dāng)期銷(xiāo)售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

合并現(xiàn)金流量表的兩種方法：

第一種方法是以合并資產(chǎn)負(fù)債表,、合并利潤(rùn)表為基礎(chǔ)，采用與個(gè)別現(xiàn)金流量表相同的方法編制出合并現(xiàn)金流量表,。

提取的企業(yè)發(fā)展基金在現(xiàn)金流量表中不需要體現(xiàn),，現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，也叫賬務(wù)狀況變動(dòng)表,，所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi),，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金 (包含現(xiàn)金等價(jià)物) 的增減變動(dòng)情形,。

現(xiàn)金流量表的編制公式：

一、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”

1,、銷(xiāo)售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×(1+13%)+利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額

2、收到的稅費(fèi)返還=(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

3,、具體操作中,，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確,，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列,，計(jì)算公式為

(1)收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)

(2)收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”-〔(1+2)-(4+5+6+7)〕

公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大,。

(1)同一控制下企業(yè)合并增加的子公司,，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表,。

(2)非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司,，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買(mǎi)日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表,。

現(xiàn)金流量抵銷(xiāo)分錄中,，默認(rèn)為：借記，表示現(xiàn)金流出量減少;貸記,，表示現(xiàn)金流入量的減少,。

現(xiàn)金流量抵銷(xiāo)時(shí)可以大體分為五類(lèi)：

1.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)處理。

2.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利,、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷(xiāo)處理

借：分配股利,、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金

3.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)處理

合并現(xiàn)金流量表中有關(guān)少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的反映的名片：

對(duì)于子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來(lái)看,，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和流出數(shù)量的增減變動(dòng),，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

對(duì)于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性資本投資,，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目下設(shè)置“其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映,。