進項稅加計扣除會計分錄：發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進項計提可加計抵減額,；借：固定資產(chǎn)、原材料,、費用等科目,；應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅金；應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進項加計額,；貸：銀行存款,。當(dāng)期發(fā)生不可抵減進項稅額期末轉(zhuǎn)出進項：借：成本、費用科目,，貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅金轉(zhuǎn)出,， 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進項加計額。等等,。
更新時間：2023-01-10 16:06:49 查看全文>>
固定資產(chǎn)進項稅能抵扣。
依據(jù)《關(guān)于印發(fā)《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)會計處理規(guī)定》的通知》(財會[2004]11號)執(zhí)行：自2009年1月1日起實行增值稅擴抵政策以后,，一般納稅人購入的固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅,。
固定資產(chǎn)定義
固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品,、提供勞務(wù),、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)具有下列特征：
1,、為生產(chǎn)商品,、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的(持有目的)
2,、使用壽命超過一個會計年度(持有時間)
外購固定資產(chǎn)增值稅進項稅額的抵扣規(guī)定
2013年8月1日起,，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇,，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣,。
自2019年4月1日起，停止執(zhí)行納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額分2年抵扣的規(guī)定,。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
外購固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理
1,、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)會計分錄
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
固定資產(chǎn)進項稅額抵扣
固定資產(chǎn)進項稅額抵扣按取得增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票),、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、代扣代繳稅款的完稅憑證的,，除另有規(guī)定外,，按憑證上注明的增值稅稅額，從銷項稅額中抵扣,。
購進固定資產(chǎn)進項稅額處理的歷史沿革：
①自2009年1月1日起,，增值稅一般納稅人外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn)，作為納稅人自用消費品的汽車,、摩托車,、游艇除外)，其進項稅額可以抵扣,。
②自2013年8月1日起,，納稅人購進應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車,、游艇自用,，可以抵扣購進時的增值稅進項稅額。
③2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),，以及2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,，其進項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,，第二年抵扣比例為40%,。
④自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣,。
進項稅的會計分錄
一般納稅人購入產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的時候,，取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款將進項稅額計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”。
會計分錄為：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
進項稅轉(zhuǎn)出會計分錄
進項稅轉(zhuǎn)出會計分錄
企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失）,，以及將購進貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目,、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,，不予以抵扣,。
1,、用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目,，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
2,、用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出處理：
月底進項稅額大于銷項做賬：
有留抵稅額，本月多交的增值稅會計處理：
借：應(yīng)交稅金-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
有應(yīng)交未交增值稅：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅
本月進項稅額大于銷項稅額,，月末是不需要進行賬務(wù)處理的,。
有留抵稅額，本月多交的增值稅會計處理：
借：應(yīng)交稅金-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
有應(yīng)交未交增值稅：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅
進項稅額抵扣計算公式
可抵扣的增值稅進項稅公式為：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額,。
下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：
1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,。
2.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
3.購進農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率,。
4.購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的,，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額×扣除率,。
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