工程施工在資產(chǎn)負(fù)債表的科目

1.未完工的“工程施工”月末在資產(chǎn)表的“存貨”科目中體現(xiàn)。

2.待完工后將其結(jié)轉(zhuǎn)到“工程結(jié)算成本”里即可。

工程施工的主要賬務(wù)處理

1.企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生的人工費(fèi)，材料費(fèi)，機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi),，生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi),，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi),，臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用,，借記本科目（合同成本）,，貸記“應(yīng)付職工薪酬”,，“原材料”等科目,。

2.發(fā)生的施工,，生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬，固定資產(chǎn)折舊費(fèi),，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi),，工程保修費(fèi)，排污費(fèi)等間接費(fèi)用,，借記本科目（間接費(fèi)用）,，貸記“累計(jì)折舊”,，“銀行存款”等科目,。

3.期（月）末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本,，借記本科目（合同成本）,，貸記本科目（間接費(fèi)用）,。

資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄的填列方法

“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列,且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相一致。

如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,，填入“年初余額”欄,。

資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄的填列方法

1.根據(jù)總賬科目余額填列,。

2.根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列。

資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄的填列方法

1.根據(jù)總賬科目余額填列,。

（1）根據(jù)總賬的科目余額填列,。

“交易性金融資產(chǎn)”、“其他債權(quán)投資”,、“其他權(quán)益工具投資”,、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”,、“遞延所得稅資產(chǎn)”,、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“短期借款”,、“應(yīng)付票據(jù)”等,。

（2）有些項(xiàng)目則應(yīng)根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目,，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”,、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列,。

2.根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列,。

（1）“開發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列,；

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)負(fù)債的流動(dòng)性劃分的特別考慮有

總的判斷原則：

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表上對(duì)債務(wù)流動(dòng)和非流動(dòng)的劃分,，應(yīng)當(dāng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表日有效的合同安排,，考慮在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)企業(yè)是否必須無條件清償，而資產(chǎn)負(fù)債表日之后（即使是財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前）的再融資,、展期或提供寬限期等行為,，與資產(chǎn)負(fù)債表日判斷負(fù)債的流動(dòng)性狀況無關(guān)。

具體而言：

（1）對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債,，企業(yè)有意圖且有能力自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的,，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債；

不能自主地將清償義務(wù)展期的,，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后,、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日仍應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債,。

負(fù)債歸類為流動(dòng)負(fù)債的條件有

負(fù)債滿足下列條件之一的,，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債：

（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償；

（2）主要為交易目的而持有,；

（3）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償,；

（4）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。

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負(fù)債的流動(dòng)性劃分的規(guī)定

1.負(fù)債滿足下列條件之一的,，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債：

（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償；

（2）主要為交易目的而持有,；

（3）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償,；

（4）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。

資產(chǎn)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)的條件有

資產(chǎn)滿足下列條件之一的,，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：

1.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn),、出售或耗用；

2.主要為交易目的而持有,；

3.預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年下同）變現(xiàn),；

4.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物,。

資產(chǎn)的流動(dòng)性劃分的規(guī)定

資產(chǎn)滿足下列條件之一的,，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：

1.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用,；

2.主要為交易目的而持有,；

3.預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年下同）變現(xiàn)；

4.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi),，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物,。

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