企業(yè)增值稅是指，企業(yè)從銷售產(chǎn)品或服務(wù)所得的稅費(fèi),，也叫增值稅,。增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。

增值稅征稅范圍

銷售,、進(jìn)口貨物：貨物：指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力,、熱力,、氣體在內(nèi)。

1,、銷售無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn),，分為：技術(shù)（包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)）、商標(biāo),、著作權(quán),、商譽(yù),；自然資源使用權(quán),，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán),、探礦權(quán),、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán),；其他權(quán)益性無形資產(chǎn),。

2、銷售不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn),，分為：建筑物,；構(gòu)筑物，包括道路,、橋梁,、隧道,、水壩等建造物；在轉(zhuǎn)讓建筑物,、構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的,，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

3,、銷售加工,、修理修配勞務(wù)：加工，是指受托加工貨物,，即委托方提供原料及主要材料,，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù),。修理修配,，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù),。

4,、銷售服務(wù)：交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù),、電信服務(wù),、建筑服務(wù)、金融服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)。

免稅收入有：

1. 國債利息收入

2. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,。

3. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu),、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益。

4. 符合條件的非營利組織的收入——非營利組織的非營利收入

符合條件的非營利組織下列收入為免稅收入：

(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入,；

增值稅會(huì)計(jì)分錄

交納增值稅的會(huì)計(jì)處理

（1）當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

①一般納稅人

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

②小規(guī)模納稅人

免征增值稅是不征收增值稅,。

免征增值稅的項(xiàng)目：

個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；

殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù),；

航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù),；

試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù),；

符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，是指納稅人依照稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的時(shí)間,。

1,、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天,；

2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,；

3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。無書面合同或合同沒有收款日期，為發(fā)出貨物當(dāng)天,；

4,、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。但生產(chǎn)銷售,、生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶,、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

5,、委托其他納稅人代銷貨物,，為收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天,；

6、銷售應(yīng)稅勞務(wù),，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天,；

增值稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),。

2.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。

增值稅特殊銷售方式下的銷售額的計(jì)算

1.采取折扣方式銷售

注意三個(gè)概念----折扣銷售、銷售折扣,、銷售折讓。

①折扣銷售(商業(yè)折扣),，銷售時(shí)折扣已確定發(fā)生，有條件在同一張發(fā)票上注明并在入賬時(shí)直接扣除,。

折扣銷售只限于價(jià)格的折扣,，且需在金額欄體現(xiàn)，在備注欄注明的折扣不得被減除;對(duì)于實(shí)物折扣多付出的實(shí)物不按照折扣銷售處理,，而按照視同銷售計(jì)算增值稅,。

②銷售折扣(現(xiàn)金折扣)

小規(guī)模納稅人適用的征收率：法定征收率3%；特殊征收率5%,。

適用3%：自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂,、土、石料,。自來水公司銷售自來水,。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品等。

適用5%：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn),。一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷售等,。

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理：

1、銷售貨物,，提供勞務(wù)時(shí)：