應(yīng)交稅費,。

增值稅加計抵減額應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,。具體操作步驟為：首先，按照政策規(guī)定計算可加計抵減的增值稅稅額,；其次,，在會計核算時，將該稅額計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,；最后,，在稅務(wù)申報時，將加計抵減的稅額填入相應(yīng)的申報表格,。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

1.進項稅額：記錄企業(yè)購入貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔(dān)的,、按規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

(1)企業(yè)購入貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)支付的進項稅額,，用藍字登記,。

(2)因銷售折讓,、中止或者退回而收回的增值稅額(即應(yīng)沖銷的進項稅額)，用紅字登記,。

2.銷項稅額抵減：記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額,。

購買境外服務(wù)的增值稅的計稅依據(jù)，是指商品（包括應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額,。增值稅一般計稅依據(jù)是銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用,，但是不包括收取的銷項稅額。價外費用,，是指價外向購買方收取的手續(xù)費,、補貼、基金,、集資費,、返還利潤、獎勵費,、違約金,、滯納金、延期付款利息,、賠償金,、代收款項、代墊款項,、包裝費,、包裝物租金、儲備費,、優(yōu)質(zhì)費,、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

增值稅是以商品（含貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。

增值稅征稅范圍

（一）銷售、進口貨物

1.貨物：指有形動產(chǎn),，包括電力,、熱力、氣體在內(nèi),。

2.銷售：有償轉(zhuǎn)讓,。不論從購買方取得貨幣，還是取得貨物、其他經(jīng)濟利益,，均屬于有償,。

3.進口：申報進入中國海關(guān)境內(nèi)。

固定資產(chǎn)增值稅抵稅,，是指固定資產(chǎn)既用于一般計稅方法計稅項目又用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣,。

固定資產(chǎn)不能抵扣的情形

1、用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，僅指專用于上述項目的無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn),。

2,、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù),。

3,、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）,、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù),。

4、非正常損失的不動產(chǎn),，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù),。

5,、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù),。納稅人新建,、改建、擴建,、修繕,、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程,。

納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人區(qū)別是：

納稅義務(wù)人是指稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位或個人,。

扣繳義務(wù)人是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,，實行源泉扣繳,，以支付人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人既非純粹意義上的納稅人,，又非實際負擔(dān)稅款的負稅人，只是負有代為扣稅并繳納稅款法定職責(zé)之義務(wù)人,。

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增值稅會計分錄

交納增值稅的會計處理

（1）當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

①一般納稅人

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

②小規(guī)模納稅人

對于增值稅小規(guī)模納稅人購進存貨所支付的增值稅不能抵扣，應(yīng)計入存貨的采購成本中,。

增值稅一般納稅人,，材料是用于非增值稅應(yīng)稅項目，不可以抵扣進項稅金,，那么進項稅金就要計入存貨的成本,。

增值稅一般納稅人，材料是用于增值稅應(yīng)稅項目,，可以抵扣進項稅金,，那么進項稅金就不要計入存貨的成本。

混業(yè)經(jīng)營處理原則：要劃清收入,，按各收入對應(yīng)的稅率,、征收率計算納稅;對劃分不清的，一律從高從重計稅,。兼營：要劃清收入,，按各收入對應(yīng)的稅種、稅率計算納稅;對劃分不清的,，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額,。混合銷售：按企業(yè)主營項目性質(zhì)劃分,。

一般計稅方法指的是計算一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為的應(yīng)納稅額,，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額,。當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時,，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

銷項稅額不足抵扣進項稅額的稅務(wù)處理——形成留抵稅額的處理

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

（1）一般規(guī)則——留抵結(jié)轉(zhuǎn)

納稅人在計算應(yīng)納稅額時,，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣的部分（留抵稅額）,，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,。

（2）優(yōu)惠規(guī)則——增量留抵退稅