庫存現(xiàn)金監(jiān)盤和存貨監(jiān)盤的區(qū)別：

1,、監(jiān)盤對象

(1)存貨監(jiān)盤

存貨監(jiān)盤的對象是存貨；

(2)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤

庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的對象是庫存現(xiàn)金,。

2,、監(jiān)盤目標

存貨監(jiān)盤和庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的相同點是既可以用作控制測試也可以用作實質(zhì)性程序。

存貨進行的監(jiān)盤目的是要確認企業(yè)賬面上的資產(chǎn)真實存在,，且反映的存貨價值是真實的,，不存在重大的品質(zhì)問題(如過期、損壞,、霉變等)或者存在所有權(quán)不屬于該企業(yè)的情況,。因此，存貨監(jiān)盤主要針對的是存貨的“存在”認定(賬上記錄的存貨皆有對應(yīng)實物存在),，并同時可以獲取部分“完整性”認定(所盤點的存貨在賬上都有記錄)和“計價”認定(無損壞或霉變等)的審計證據(jù),。對于存貨“所有權(quán)”的證據(jù)，僅僅觀察和抽盤還不足夠,，還需要執(zhí)行其他實質(zhì)性程序來驗證,，如檢查合同,，必要時函證等,。

存貨監(jiān)盤的作用：

(一)總體要求

如果存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序,，對存貨的存在和狀況獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：

(1)在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤(除非不可行)；

(2)對期末存貨記錄實施審計程序,，以確定其是否準確反映實際的存貨盤點結(jié)果,。

庫存現(xiàn)金盤盈會計分錄：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

經(jīng)批準后：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)

營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)

在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行處理：

分析原因

合理：由存貨性質(zhì)和存放地點等因素造成，例如,，存貨存放在對注冊會計師的安全有威脅的地點,。

不合理：審計中的困難、時間或成本等事項,，不能作為注冊會計師不實施存貨監(jiān)盤的理由,。

替代程序

可行：如現(xiàn)場監(jiān)盤存貨不可行，應(yīng)實施替代審計程序,，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),，如檢查盤點日后出售盤點日之前取得或購買的特定存貨的文件記錄。

不可行：考慮按規(guī)定發(fā)表非無保留意見,。

固定資產(chǎn)盤點流程：

1,、盤點表格的繪制

進行盤點工作自然不能兩手空空的去查數(shù)，而是要提前做好準備,，例如制作固定資產(chǎn)盤點表,。制作固定資產(chǎn)盤點表要求細節(jié)必須到位，因為同樣一種資產(chǎn),，其型號不同,，折舊年限和磨損程度也不盡相同，所以固定資產(chǎn)項目下必須包含名稱,、編號、規(guī)格,、廠商等細節(jié)。另外數(shù)量和盈虧數(shù)也是要有的,，而且在盤點時，一定要注意固定資產(chǎn)的位置問題,，以防出錯。

2,、盤點過程的記錄

盤點時，除了如實地記好固定資產(chǎn)的數(shù)量,，更重要的是注意盈虧和折舊問題。首先是盈虧問題,，比如有些固定資產(chǎn)未入賬或者多入賬，有些固定資產(chǎn)提前報廢或者超過折舊年限還在繼續(xù)使用等,，這些都是需要注意的問題,。另外在盤點過程中，也要記好固定資產(chǎn)的使用狀態(tài),，以便制定下一步措施,。

3、盤點事后工作

在完成了所有關(guān)于固定資產(chǎn)盤點的事宜后,，財務(wù)人最后還需要向領(lǐng)導(dǎo)復(fù)命,，必不可少的當(dāng)然就是固定資產(chǎn)盤點報告了,。這份報告是財務(wù)人員通過固定資產(chǎn)盤點表而做出的書面表達，雖然不用太正式,，但是內(nèi)容必須清晰。報告是對盤點的總結(jié),，必須反映出固定資產(chǎn)存在的各項問題,，以便于領(lǐng)導(dǎo)及時解決。

現(xiàn)金流量表的填列方法,，經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項,。各類企業(yè)由于行業(yè)特點不同，對經(jīng)營活動的認定存在一定差異,。

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項,。各類企業(yè)由于行業(yè)特點不同，對經(jīng)營活動的認定存在一定差異,。

在我國,，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用直接法填列。

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動,。這里所講的投資活動,，既包括實物資產(chǎn)投資，也包括金融資產(chǎn)投資,。不同企業(yè)由于行業(yè)特點不同對投資活動的認定也存在差異,。

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括

正表部分和補充資料部分。

正表部分反映企業(yè)經(jīng)營活動,、投資活動,、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其各項目流入、流出的總額和凈額,。

補充資料部分提供將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的全部內(nèi)容,，反映企業(yè)一定時期內(nèi)影響資產(chǎn)或負債，但不形成當(dāng)期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息,。

(1)現(xiàn)金流量表：是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表,。

(2)現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強,、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金,、價值變動風(fēng)險很小的投資。

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金管理的基本原則：

開戶單位庫存現(xiàn)金一律實行限額管理,。

不準擅自坐支現(xiàn)金,。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開戶銀行對企業(yè)的現(xiàn)金進行有效的監(jiān)督和管理。

企業(yè)收入的現(xiàn)金不準作為個人儲蓄存款存儲,。

收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行,，企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行，確有困難的,，應(yīng)由開戶銀行確定送存時間,。

嚴格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金.結(jié)算金額超過起點的，不得使用現(xiàn)金,。

不準編造用途套取現(xiàn)金,。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開戶銀行提取,，提取時應(yīng)寫明用途,，不得編造用途套取現(xiàn)金。