預備費：是指在初步設計及概算內難以預料的工程費用，用于應對項目實施過程中可能出現(xiàn)的設計變更,、自然災害等不可抗力,、物價波動以及其他不可預見因素導致的費用增加。

流動資金：是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中用于周轉的資金,，用于維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動,，保證原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn),、銷售等環(huán)節(jié)的順利進行,。

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預備費是指在初步設計及概算內難以預料的工程費用，包括基本預備費和價差預備費,。以下是預備費的使用情況：

基本預備費

設計變更及施工過程中可能增加的工程費用：在工程項目實施過程中,，由于設計深度不夠、前期勘察不詳細等原因,，可能會出現(xiàn)設計變更,。例如，建筑結構的調整,、裝修標準的提高,、設備選型的改變等，這些變更會導致工程費用增加,，可使用基本預備費來支付,。

自然災害等不可抗力造成的損失及預防費用：如地震,、洪水、臺風等自然災害可能會對工程造成破壞,，需要進行修復或重建,，由此產(chǎn)生的費用可以從基本預備費中列支。此外,，為預防自然災害而采取的一些措施費用,，如抗震加固、防洪堤壩建設等,，也可在基本預備費中支出,。

隱蔽工程驗收時發(fā)生的挖掘及修復費用：在施工過程中，對隱蔽工程進行驗收時,，可能需要進行挖掘,、檢測等工作，若發(fā)現(xiàn)問題需要進行修復,，這些費用屬于不可預見的支出,，可由基本預備費承擔。

價差預備費

人工,、設備,、材料、施工機械的價差：由于市場供求關系變化,、物價波動等因素,，在項目建設期間，人工工資,、設備價格,、材料價格以及施工機械臺班單價等可能會發(fā)生上漲或下跌,。當上漲幅度超過一定范圍時,，就需要動用價差預備費來彌補由此造成的工程造價增加。

預備費是泛風險準備金,，強調風險對沖,；暫列金是合同性臨時資金，側重特定場景的靈活調配,。

預備費是企業(yè)為應對未來不確定性風險(如不可抗力,、市場波動等)而預先計提的專項資金，屬于預算內的風險準備金,，計入成本或費用科目,，需通過管理層審批后方能動用，體現(xiàn)風險防控功能,。

暫列金是合同或項目中預留的未明確用途的臨時性資金,，用于未來可能增加的工程變更,、索賠等支出，屬于合同價款的組成部分,，通常計入“其他應付款”或“預提費用”,，待實際發(fā)生時按程序核銷，具有?？顚Ｓ?、動態(tài)調整的特點。

1.計提依據(jù)：預備費基于企業(yè)歷史風險數(shù)據(jù)或行業(yè)經(jīng)驗計提(如按收入的一定比例);暫列金依據(jù)合同條款或項目需求預留(如工程造價的3%-5%),。

2.會計處理：

預備費：計提時借記“管理費用/成本”,，貸記“預提費用-預備費”;使用時反向沖銷。

暫列金：合同簽訂時借記“應收賬款/合同資產(chǎn)”,，貸記“其他應付款-暫列金”;實際支出后轉入對應成本科目,。

屬于二類費用。在工程建設項目成本構成中,，二類費用(即工程建設其他費用)包含預備費,、建設期利息、鋪底流動資金等非實體性支出,。根據(jù)《建設工程工程量清單計價規(guī)范》(GB50500),，預備費作為應對不可預見事項的專項費用，屬于工程建設其他費用的核心組成部分,。其具體分為基本預備費(應對設計變更,、自然災害等)和價差預備費(應對價格波動)，需按國家或行業(yè)標準計提并?？顚Ｓ?。需注意的是，部分地方性造價規(guī)范可能對費用分類存在差異,，實際應用需結合項目所在地的具體規(guī)定執(zhí)行,。

預備費包括基本預備費和價差預備費兩類。

基本預備費用于應對項目實施中不可預見的費用支出,，主要包括設計變更,、工程量增加、自然災害,、隱蔽工程驗收調整等風險因素,；價差預備費則用于應對建設期內人工、材料,、設備等價格波動及匯率變動導致的成本上漲風險,。

1.基本預備費一般按項目總概算的3%-10%計取，需結合項目復雜度、地質條件等因素確定,。其核心功能是消化非系統(tǒng)性風險,，確保工程在突發(fā)情況下仍能推進。

2.價差預備費采用動態(tài)測算方法,，需依據(jù)國家或行業(yè)發(fā)布的價格指數(shù),、匯率預測數(shù)據(jù)進行滾動調整，常見于建設周期長,、國際采購占比高的項目,。例如，世界銀行項目要求單獨編制價差預備費預算,。

3.管理規(guī)范：預備費需納入項目全周期資金計劃,，動用前需履行審批程序，并接受獨立審計監(jiān)督,，避免挪用或虛列成本,。在竣工決算時，未使用的預備費應按規(guī)定沖減投資或上繳,。

預備費是指在項目投資預算中預先計提的,、用于應對不可預見因素導致的額外費用支出的專項資金。其核心作用是通過預留風險緩沖資金,，保障項目在實施過程中對設計變更,、市場價格波動、自然災害等突發(fā)風險事件的財務應對能力,。

1.分類管理：預備費通常分為基本預備費和價差預備費,。前者針對工程量變更等建設風險，后者應對物價上漲等經(jīng)濟風險,，需按《建設工程造價咨詢規(guī)范》分別計取,。

2.計提標準：依據(jù)《政府投資條例》規(guī)定，預備費一般按工程費用與其他費用之和的5-10%計提,，重大復雜項目可提高至15%,。

3.使用監(jiān)管：預備費動用需嚴格履行審批程序，需經(jīng)原審批部門核準,，確保資金使用符合《企業(yè)會計準則第15號--建造合同》要求,。

4.風險對沖：在EPC工程總承包模式下，預備費與履約保證金形成雙重保障機制,，有效防控合同風險。

5.國際實踐：FIDIC合同條款中對應概念為"Provisional Sums",，強調費用使用的透明度和可追溯性,。

該資金管理直接影響項目財務穩(wěn)健性，要求會計人員建立專項臺賬，定期評估風險敞口,，動態(tài)調整資金使用計劃,，實現(xiàn)風險管控與資金效益的平衡。

預備費包括基本預備費和價差預備費兩類,?；绢A備費用于應對項目實施中不可預見的費用支出，主要包括設計變更,、工程量增加,、自然災害、隱蔽工程驗收調整等風險因素,；價差預備費則用于應對建設期內人工,、材料、設備等價格波動及匯率變動導致的成本上漲風險,。

1.基本預備費一般按項目總概算的3%-10%計取,，需結合項目復雜度、地質條件等因素確定,。其核心功能是消化非系統(tǒng)性風險,，確保工程在突發(fā)情況下仍能推進。

2.價差預備費采用動態(tài)測算方法,，需依據(jù)國家或行業(yè)發(fā)布的價格指數(shù),、匯率預測數(shù)據(jù)進行滾動調整，常見于建設周期長,、國際采購占比高的項目,。例如，世界銀行項目要求單獨編制價差預備費預算,。

3.管理規(guī)范：預備費需納入項目全周期資金計劃,，動用前需履行審批程序，并接受獨立審計監(jiān)督,，避免挪用或虛列成本,。在竣工決算時，未使用的預備費應按規(guī)定沖減投資或上繳,。

核心價值：預備費是項目風險管理的財務緩沖機制,，直接影響投資控制的穩(wěn)健性。

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