【問(wèn)題】待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額是什么意思,？

應(yīng)交稅費(fèi)下的待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額就是會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)早于增值稅稅法上確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的,，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)的時(shí)候再轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）科目核算,。

補(bǔ)充：待轉(zhuǎn)銷售項(xiàng)稅發(fā)生有哪些情況,？

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第40號(hào)規(guī)定：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬,，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開(kāi)具銷售發(fā)票的,，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天,。出臺(tái)該文件的目的是主要針對(duì)根據(jù)《增值稅暫行條例》以及《實(shí)施細(xì)則》的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的這條規(guī)定：“采取直接收款方式銷售貨物,，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天”的修改,。

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【問(wèn)題】進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅月末怎么結(jié)轉(zhuǎn)？

1.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

2.結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

【問(wèn)題】銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄是什么,？

銷項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銷項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷售貨物時(shí),，向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。

需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形：

1.企業(yè)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，后期改變用途用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),。

其中涉及到的固定資產(chǎn),，無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）和不動(dòng)產(chǎn)僅指專用于上述項(xiàng)目的，如果時(shí)兼用情況,，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。比如某公司購(gòu)入辦公樓5層用于企業(yè)的日常辦公，一層作為食堂,，一層設(shè)置成圖書(shū)館,、休閑健身吧等（集體福利），這種兼用行為下的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以進(jìn)行稅前扣除,。

2.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失

購(gòu)進(jìn)貨物因管理不善造成的丟失,、變質(zhì),、被盜或則因違反法規(guī)而被沒(méi)收、銷毀等非正常損失都需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,，但是屬于正常損耗范圍內(nèi)的就不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。

3.出口企業(yè)，不得免征和抵扣的稅額,，也要做進(jìn)項(xiàng)稅額處理,。

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分四類情形處理：

（1）本來(lái)你公司就是銷售酒水的，公司購(gòu)買(mǎi)的酒,，收到了增值稅專用發(fā)票,，當(dāng)然允許抵扣增值稅；

（2）若是你公司不是銷售酒水的,，但是你公司是一家餐飲酒店,，公司購(gòu)買(mǎi)的酒，用于酒店經(jīng)營(yíng)成本,，收到了增值稅專用發(fā)票,，也是允許抵扣增值稅的；

（3）若是你公司不是銷售酒水的,，也不屬于餐飲酒店,，公司購(gòu)買(mǎi)的酒，用于無(wú)償贈(zèng)送客戶當(dāng)做禮品,，收到了增值稅專用發(fā)票,，購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)也是允許抵扣增值稅的，但是無(wú)償贈(zèng)送的環(huán)節(jié)需要視同銷售繳納增值稅,；

（4）若是你公司不是銷售酒水的,，也不屬于餐飲酒店，公司購(gòu)買(mǎi)的酒,，用于自己職工福利或者個(gè)人消費(fèi)用,，收到了增值稅專用發(fā)票，不得抵扣增值稅,，即便是勾選認(rèn)證了,，也需要增值稅做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

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【問(wèn)題】如何理解銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額等于應(yīng)交稅額,？

增值稅是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)中增值的部分進(jìn)行征稅的,。我們可以理解為，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物產(chǎn)生購(gòu)貨成本和進(jìn)項(xiàng)稅額,，企業(yè)銷售貨物,，產(chǎn)生銷售額和銷項(xiàng)稅額，計(jì)算企業(yè)利潤(rùn)的時(shí)候要用收入減去成本（這里只是舉例，不考慮其他情形）,，同樣的道理,，我們真正要繳納的稅，也不能只包含銷項(xiàng)稅額,，用銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)稅額后得到的余額才是企業(yè)的應(yīng)繳稅額（這里不考慮其他因素）,。

【問(wèn)題】應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額如何做賬務(wù)處理？

（1）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),。

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

（2）發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證,，收到銷售方開(kāi)具的增值稅紅字發(fā)票,。