【問(wèn)題】轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源,，用繳土地增值稅嗎？

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)）

四,、對(duì)企事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,，免征土地增值稅,。

八、享受上述稅收優(yōu)惠政策的公租房是指納入省,、自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃,，或者市,、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)（籌集），并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建?！?010〕87號(hào)）和市,、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公租房。

十,、本公告執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日,。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）

【問(wèn)題】以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)抵債是否繳納土地增值稅？

《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán),、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人,，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)依照本條例繳納土地增值稅,。

根據(jù)上述規(guī)定,，對(duì)于以不動(dòng)產(chǎn)抵償債務(wù)的行為，應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物繳納土地增值稅,。

推薦閱讀：

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅,。

（1）對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)，因其開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng),，一般對(duì)其應(yīng)繳納的土地增值稅采取平時(shí)預(yù)征,、竣工結(jié)算后匯算清繳的方法。在項(xiàng)目交付使用前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)預(yù)繳土地增值稅,，計(jì)入借方“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅”,。項(xiàng)目全部交付使用后進(jìn)行清算，收到退回多繳的土地增值稅,，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅”,。 待該房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí),，轉(zhuǎn)入“稅金及附加”科目中。

（2）兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅計(jì)入“稅金及附加”科目,。

（3）企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物如一并在“固定資產(chǎn)”核算的,，土地增值稅應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目核算；如果土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目單獨(dú)核算的,，土地增值稅應(yīng)在“無(wú)形資產(chǎn)”核算,。

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率

增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%,。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%,、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%,。

【問(wèn)題】土地增值稅實(shí)行什么稅率,？

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：

增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%,。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%,、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%,。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%,、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%,。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分,，稅率為60%。

【問(wèn)題】土地增值稅怎么計(jì)算,？

土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收,。其中納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額,。

計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額,；

（二）開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用,；

（三）新建房及配套設(shè)施的成本,、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格,；

【問(wèn)題】土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,？

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅,。納稅人未按規(guī)定繳納土地增值稅的，土地管理部門,、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù),。

【問(wèn)題】土地增值稅納稅義務(wù)人有哪些？

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定,，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán),、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）,，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅,。

【問(wèn)題】合作建房分房作為自用暫免征收土地增值稅？

根據(jù)《財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]048號(hào)）第二條之規(guī)定,，對(duì)于一方出地，一方出資金,，雙方合作建房,，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的,，應(yīng)征收土地增值稅,。