壞賬損失不計入營業(yè)外支出,，而應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算,，并在利潤表中單獨列示,。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》，壞賬損失屬于金融資產(chǎn)(如應(yīng)收賬款)的預(yù)期信用損失，需通過“信用減值損失”科目核算，反映企業(yè)因信用風(fēng)險導(dǎo)致的資產(chǎn)價值減少。營業(yè)外支出則用于核算與企業(yè)日常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的支出(如罰款,、捐贈等)。兩者的核心區(qū)別在于是否與主營業(yè)務(wù)相關(guān)：壞賬源于正常經(jīng)營中的信用風(fēng)險,，屬于經(jīng)營性損失;營業(yè)外支出則具有偶發(fā)性,。

1.會計準(zhǔn)則差異：國際財務(wù)報告準(zhǔn)則(IFRS 9)與中國準(zhǔn)則處理邏輯一致，均要求計提預(yù)期信用損失;

2.稅務(wù)處理：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》,，壞賬損失需提供法定證據(jù)鏈(如催收記錄,、法律文書等)，并在專項申報或清單申報后方可稅前扣除;

3.核算方式：實務(wù)中采用備抵法(通過“壞賬準(zhǔn)備”科目計提),，禁止直接沖銷應(yīng)收賬款(直接轉(zhuǎn)銷法僅適用于小企業(yè)會計準(zhǔn)則),。

正確處理壞賬損失對財務(wù)指標(biāo)(如營業(yè)利潤、資產(chǎn)負(fù)債率)及稅務(wù)合規(guī)性均具有實質(zhì)性影響,。

推薦閱讀：

壞賬損失是實際發(fā)生的應(yīng)收賬款無法收回的損益結(jié)果(利潤表科目),，體現(xiàn)為利潤的直接減少;

壞賬準(zhǔn)備是預(yù)先計提的應(yīng)收賬款減值風(fēng)險準(zhǔn)備金(資產(chǎn)負(fù)債表科目)，屬于應(yīng)收賬款的抵減項,，體現(xiàn)會計謹(jǐn)慎性原則,。

會計處理邏輯

壞賬準(zhǔn)備通過計提方式確認(rèn)(如按賬齡分析法、預(yù)期信用損失模型),，分錄為：

借：信用減值損失(損益類)

貸：壞賬準(zhǔn)備(資產(chǎn)備抵類)

此操作不直接沖減應(yīng)收賬款,，但降低其賬面價值(應(yīng)收賬款凈額=原值-壞賬準(zhǔn)備)。

壞賬損失是否需要納稅調(diào)增,，取決于是否滿足稅法規(guī)定的稅前扣除條件,。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實施條例，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除,，須納稅調(diào)增;實際發(fā)生的壞賬損失在滿足條件時可稅前扣除,，無需調(diào)增。

企業(yè)需區(qū)分"計提壞賬準(zhǔn)備"與"實際壞賬損失"兩個概念,。計提時借資產(chǎn)減值損失,，貸壞賬準(zhǔn)備，屬于會計估計,，稅法不認(rèn)可,，匯算清繳時應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。實際損失發(fā)生時(如債務(wù)重組,、破產(chǎn)清算等),，需取得法院破產(chǎn)裁定、工商注銷證明,、資產(chǎn)清償證明等法定證據(jù),，按《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)辦理專項申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后可在發(fā)生年度扣除,。特殊情形下(如逾期三年以上應(yīng)收款項),，可進行清單申報。未按規(guī)定準(zhǔn)備證據(jù)材料或超過申報期限的損失不得扣除,。企業(yè)應(yīng)建立壞賬核銷臺賬,，規(guī)范內(nèi)部審批流程，確保稅務(wù)處理合規(guī),。

推薦閱讀：

壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備是關(guān)聯(lián)但不同的概念,。壞賬準(zhǔn)備是資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)備抵科目，用于預(yù)估應(yīng)收賬款可能無法收回的風(fēng)險;壞賬損失是利潤表中的費用科目,，反映實際已核銷的應(yīng)收賬款損失,。

在會計處理中，兩者的核心差異體現(xiàn)在時間點和會計職能上：

1.壞賬準(zhǔn)備屬于預(yù)期信用損失的計量,，需遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》,，采用預(yù)期損失模型按賬齡、客戶信用等參數(shù)分期計提(借：信用減值損失,，貸：壞賬準(zhǔn)備),，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則;

2.壞賬損失是實際核銷時的會計動作(借：壞賬準(zhǔn)備，貸：應(yīng)收賬款),，需滿足《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的認(rèn)定條件(如債務(wù)重組協(xié)議,、法院裁定書等證據(jù))，方可確認(rèn)損失并影響當(dāng)期損益,。

實務(wù)中需注意：壞賬準(zhǔn)備的計提比例需合理且有依據(jù),，避免人為操縱利潤;壞賬損失的核銷需履行內(nèi)部審批程序并留存外部證據(jù)，否則可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險,。二者共同構(gòu)成企業(yè)信用風(fēng)險管理的閉環(huán),。

推薦閱讀：

財政收入的形式

需要滿足兩個方面的條件就可以視為壞賬損失了。

其一是債務(wù)人死亡,，以其破產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的應(yīng)收賬款,；

其二則是指以債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。

通常情況下對于壞賬損失企業(yè)也是有一套處理方法的,，可以在壞賬實際發(fā)生時直接沖銷應(yīng)收賬款,。

也可以在日常記賬過程中采用一定的方法對于可能發(fā)生的壞賬按期估計，計入當(dāng)期費用,，并建立好壞賬準(zhǔn)備,，等待實際發(fā)生壞賬損失時，沖銷已經(jīng)計提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收賬款。

公司送禮計入什么會計科目

送禮費用可以根據(jù)公司實際情況計入管理費用,、營業(yè)外支出或者銷售費用科目,。送禮費用是指因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的由業(yè)務(wù)關(guān)系人員贈送禮物所產(chǎn)生的費用開支。

①計提壞賬損失時：

借：資產(chǎn)減值損失(信用減值準(zhǔn)備)

貸：壞賬準(zhǔn)備

②確認(rèn)壞賬損失時：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

③后期收回時候：

【問題】管理費用壞賬損失可以稅前扣除嗎,？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十二條規(guī)定,，企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

1.相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明,；

2.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的,，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告,；

3.屬于訴訟件的,，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書,；

4.屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的,，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明,；

【問題】壞賬損失分錄怎么寫,？

提取壞賬時

借：信用減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

企業(yè)確實無法收回的應(yīng)收款項（實際發(fā)生壞賬）按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬轉(zhuǎn)銷時，應(yīng)當(dāng)沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備,。

會計分錄：