所得稅滯納金會(huì)計(jì)分錄

借：營(yíng)業(yè)外支出--滯納金支出

貸：銀行存款

稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類(lèi)似，是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為,。財(cái)務(wù)人員需要注意了,，有以下六種行為是需要征收滯納金的。

1．未按規(guī)定繳納稅款,；

2．因納稅人,、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款；

3．偷稅,；

所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式

所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn),；所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或-永久性差異)×25%。所得稅費(fèi)用指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅,?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,，是損益類(lèi)科目,；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用,。

所得稅費(fèi)用

是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅，也指“所得稅費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目,，該科目核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,，屬于損益類(lèi)科目。其借方表示增加,，貸方表示減少,。企業(yè)可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”對(duì)該科目進(jìn)行明細(xì)核算,。

所得稅費(fèi)用一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用,。

所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用,，通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目核算,。

企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)有企業(yè)所得稅匯算清繳；企業(yè)所得稅納稅調(diào)整,；企業(yè)流轉(zhuǎn)稅查補(bǔ)及賬表調(diào)整；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的分析；暫估商品進(jìn)行納稅調(diào)整,；職工福利費(fèi)調(diào)整,；合并企業(yè)納稅調(diào)整；折舊調(diào)整,。

所得稅調(diào)整

增加項(xiàng)目

指納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,，需要進(jìn)行納稅調(diào)整增加的項(xiàng)目，主要包括稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目,，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額等,，如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,、稅收罰款滯納金,，非公益性捐贈(zèng)支出等。

減少項(xiàng)目

指納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,，需要進(jìn)行納稅調(diào)整減少的項(xiàng)目,，主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目,，如5年內(nèi)未彌補(bǔ)完的虧損,，國(guó)債的利息收入等。

企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表的檢查

所得稅會(huì)計(jì)處理方法有應(yīng)付稅款法,、納稅影響會(huì)計(jì)法,、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從暫時(shí)性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā),，分析暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因及其對(duì)期末資產(chǎn)負(fù)債表的影響,。

應(yīng)補(bǔ)繳稅額的，

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

繳納稅款時(shí),，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

調(diào)整未分配利潤(rùn),，

企業(yè)所得稅退稅申請(qǐng)注意事項(xiàng)

辦理程序：

辦事地點(diǎn)：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(管理所)

提供資料：申請(qǐng)人提供下列資料一式四份：退稅申請(qǐng)；《退款申請(qǐng)書(shū)》,；《企業(yè)所得稅預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》,；實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅辦法企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款的《稅收通用繳款書(shū)》復(fù)印件；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料,。

申請(qǐng)時(shí)間：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,。

辦理時(shí)限：企業(yè)所得稅退稅說(shuō)明：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅人退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。

收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：不收費(fèi),。

按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納季度所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

跨年4月30日前匯算清繳,，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：

遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件：

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減,，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理,。在預(yù)計(jì)可利用未彌補(bǔ)虧損或稅款抵減的未來(lái)期間內(nèi)能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，除準(zhǔn)則中規(guī)定不予確認(rèn)的情況外,，應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限,，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用,。

與可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),，其確認(rèn)條件與可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)相同。

企業(yè)合并中,，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn),、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等,。