小規(guī)模納稅人可以登記為一般納稅人。

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號 )的規(guī)定：第二條 增值稅納稅人,，年應(yīng)稅銷售額超過財政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第四條規(guī)定外,，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記,。

小規(guī)模納稅人在這三種情況下可以升級一般納稅人：

1、連續(xù)12個月或在12個月期間營業(yè)額累計達到500萬以上,，稅局就會強制要求該申請成為一般人,。

2、12個月內(nèi)累計銷售額達500萬的工業(yè),，需要當(dāng)月申請為一般納稅人,，當(dāng)月不申請的下個月強行轉(zhuǎn)為一般納稅人。

3,、自愿申請成為一般納稅人，小規(guī)模納稅人會計核算健全,、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人,。

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小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易方法計征。增值稅小規(guī)模納稅人,，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人,。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額,、進項稅額和應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計算方法

1,、計算公式為：

（1）應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

（2）銷售額=含增值稅銷售額÷（1+征收率）

小規(guī)模按照銷售額和征收率計算應(yīng)納增值稅稅額,，不得抵扣進項稅額。

2,、例題

小規(guī)模差額征稅的賬務(wù)處理

1.企業(yè)按規(guī)定相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時,，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“工程施工”等科目,，貸記“應(yīng)付賬款”,、“應(yīng)付票據(jù)”,、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時,，按照允許抵扣的稅額,，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”,、“工程施工”等科目,。

2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)實際轉(zhuǎn)讓金融商品,，月末,，

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額,，借記“投資收益”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,，借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,，貸記“投資收益”等科目。

小規(guī)模納稅人銷項稅額計算公式：

銷項稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

銷項稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計算出來的,，并向購買方收取的增值稅稅額,。

銷項稅額是納稅人按規(guī)定自行計算出來的，計算依據(jù)是不含增值稅的銷售額,。

銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用,。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入,，在征稅時換算成不含稅收入,，再并入銷售額計稅。

所謂價外費用,，包括價外向購買方收取的手續(xù)費,、補貼、基金,、集資費,、返還利潤、獎勵費,、違約金,、滯納金、延期付款利息,、賠償金,、代收款項、代墊款項,、包裝費,、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費,。

價格構(gòu)成公式：價格=成本+利潤+稅金(價內(nèi)稅)

2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下,。年應(yīng)稅銷售額是不含增值稅的銷售額,。

年應(yīng)稅銷售額

是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額,、稽查查補銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額。

小規(guī)模納稅人適用的征收率

法定征收率3%,；特殊征收率5%,。適用3%：自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土,、石料,。自來水公司銷售自來水。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品等,。適用5%：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn),。一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售等。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為采用簡易計稅方法計稅,，應(yīng)按照銷售額和征收率計算應(yīng)納增值稅稅額,，不得抵扣進項稅額。計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率,。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的,，季度銷售額未超過30萬元的）,，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計月銷售額超過10萬元,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅,。

小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么

小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下(含500萬元)的納稅人,。

年應(yīng)稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額,、稽查查補銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額。

銷售服務(wù),、銷售無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人,，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算,。

納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額,。

提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)指的是小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元;以1個季度為1個納稅期的,，季度銷售額未超過30萬元的,，免征增值稅。提高增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn),，政策的適用對象是年應(yīng)稅銷售額500萬元以下,、身份為小規(guī)模納稅人的納稅人。