增值稅普通發(fā)票的單份發(fā)票最高開票限額是10萬元,。依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第29號(hào)第三條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)為符合本公告第一條規(guī)定的首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元,，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份,；增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過50份,。
更新時(shí)間：2023-07-09 09:07:18 查看全文>>
應(yīng)繳納增值稅的計(jì)算公式可以根據(jù)不同的計(jì)稅方法和情境而有所差異,。
一.一般計(jì)稅方法
1.基本公式
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
2.銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率
或
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄：
貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)：
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
貨物發(fā)生非正常損失
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下,。年應(yīng)稅銷售額是不含增值稅的銷售額,。
年應(yīng)稅銷售額
是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額,、稽查查補(bǔ)銷售額,、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。
小規(guī)模納稅人適用的征收率
法定征收率3%,；特殊征收率5%,。適用3%：自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土,、石料,。自來水公司銷售自來水。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品等,。適用5%：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn),。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷售等。
土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：應(yīng)納土地增值稅=增值額*稅率,。如果增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%以上,，在計(jì)算增值額時(shí)，需要分別用各級(jí)增值額乘以適用稅率,，得出各級(jí)稅額,，然后再將各級(jí)稅額相加,，得出總稅額。
增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：增值稅一般納稅人：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,，銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率,，銷售額＝全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用=含稅銷售額÷（1+稅率），進(jìn)項(xiàng)稅額=（不含增值稅稅）價(jià)格×稅率,。增值稅小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率,，銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。
增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一般分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種類型,，一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-留抵稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等，銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率,，小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=不含稅銷售額×征收率,。
增值稅的納稅期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日,、5日,、10日、15日,、1個(gè)月或者1個(gè)季度,。
以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行,、財(cái)務(wù)公司,、信托投資公司、信用社,，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人,。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅,。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。
以1日,、3日,、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
出售交易性金融資產(chǎn)的增值稅計(jì)算公式
出售交易性金融資產(chǎn)的增值稅=(賣出含稅金額—購(gòu)進(jìn)含稅金額)/(1+增值稅稅率)*增值稅稅率,。
金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)(不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅,，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵,，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。
（1）轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末,，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,，則按應(yīng)納稅額：
借：投資收益等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
下列項(xiàng)目不征收增值稅：
根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù),，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù),。
存款利息。
被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付,。
房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機(jī)構(gòu),、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金,。
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