轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅的賬務(wù)處理：轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,，借：投資收益等,，貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅,。轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當月的月末,，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,，可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,，借：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅,，貸：投資收益,。等等,。
更新時間：2023-07-12 15:05:09 查看全文>>
增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄：
貨物用于集體福利和個人消費：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
貨物發(fā)生非正常損失
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
土地增值稅的扣除項目：
取得土地使用權(quán)所支付的金額——適用新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；
包括：地價+獲取時按國家規(guī)定繳納的費用(契稅),。
房地產(chǎn)開發(fā)成本——適用新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,；
房地產(chǎn)開發(fā)費用——適用新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,；
與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金——適用新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；
財政部規(guī)定的其他扣除項目——適用房地產(chǎn)開發(fā)納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)行為,；
應交增值稅
應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工,、修理修配勞務(wù)活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫,。應注意的是,，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現(xiàn)負數(shù)時,，該項一律填零,，不填負數(shù)。
未交增值稅
未交增值稅是“應交稅費”的二級明細科目,，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的,，平時無發(fā)生額，月末結(jié)賬時,，當“應交稅金-應交增值稅”為貸方余額時,，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,，反映企業(yè)未繳的增值稅;當“應交稅費-應交增值稅”為多交增值稅時,，應將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅,。實務(wù)中多用第一種,，少用第二種情況。
應交增值稅未交增值稅
是核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應交未交,、多交或預繳的增值稅額,，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。月份終了,，將當月應交未交增值稅額從“應交稅費—應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目,。
借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)，
土地增值稅應納稅額的計算方法：應納土地增值稅=增值額*稅率,。如果增值額超過扣除項目金額50%以上,，在計算增值額時，需要分別用各級增值額乘以適用稅率,，得出各級稅額,，然后再將各級稅額相加，得出總稅額,。
增值稅應納稅額的計算公式：增值稅一般納稅人：應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額,，銷項稅額=銷售額×適用稅率，銷售額＝全部價款＋價外費用=含稅銷售額÷（1+稅率）,，進項稅額=（不含增值稅稅）價格×稅率,。增值稅小規(guī)模納稅人：應納稅額=銷售額×征收率,，銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。
增值稅應納稅額的計算一般分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種類型,，一般納稅人應納稅額計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-留抵稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出等,，銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，小規(guī)模納稅人應納增值稅額=不含稅銷售額×征收率,。
銷售退回的增值稅處理：
借：主營業(yè)務(wù)收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
貸：銀行存款
借：庫存商品
貸：主營業(yè)務(wù)成本
已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入、銷售成本等?，F(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用的金額同時調(diào)整,。屬于資產(chǎn)負債表日后事項的除外(沖減上年度的收入和成本)。
出售交易性金融資產(chǎn)的增值稅計算公式
出售交易性金融資產(chǎn)的增值稅=(賣出含稅金額—購進含稅金額)/(1+增值稅稅率)*增值稅稅率,。
金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價(不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額作為銷售額計算增值稅,，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差,，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵,，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一會計年度,。
（1）轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當月月末,，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,，則按應納稅額：
借：投資收益等
貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅
最新知識問答
名師講解轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅的賬務(wù)處理
黃潔洵初級《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》
西南政法大學經(jīng)濟法學碩士,、中國注冊會計師（非執(zhí)業(yè)），法律職業(yè)資格,，擁有多年的銀行,、資產(chǎn)管理公司法務(wù)經(jīng)驗。2007年起開始從事注冊會計師考試培訓,，2009年起開始從事會計職稱考試和稅務(wù)師考試培訓,。
郭守杰初級《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》
經(jīng)濟學博士，中國財政科學研究院博士后,。1995年開始從事《經(jīng)濟法》考試輔導,，1998年開始編著“輕松過關(guān)”系列圖書。
王穎初級《初級會計實務(wù)》
中國注冊會計師,、稅務(wù)師,，全國律師協(xié)會會員、天津市律師協(xié)會會員,、天津市稅務(wù)師協(xié)會會員,，就職于天津某知名律師事務(wù)所，理論基礎(chǔ)殷實,，實務(wù)經(jīng)驗及考試輔導經(jīng)驗豐富,。
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