簡易計征增值稅是不含稅的銷售額乘以征收率,。

一般納稅人一經(jīng)選擇適用簡易計稅方法計稅,，36個月內(nèi)不得變更。

一般納稅人采取簡易計稅方法計稅時,，不得抵扣進項稅額,。

一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅的情形：

公共交通運輸服務,；

經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計,、背景設計,、動畫設計、分鏡,、動畫制作,、攝制、描線,、上色,、畫面合成、配音,、配樂,、音效合成、剪輯,、字幕制作,、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡動漫、手機動漫格式適配)服務,，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌,、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))；

電影放映服務,、倉儲服務,、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務,；

增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定是取得合法扣稅憑證,。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的,，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。

合法扣稅憑證的種類：

增值稅專用發(fā)票；

一般納稅人(從國內(nèi))購進貨物或者應稅勞務的進項稅額,，為從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅稅額,。

海關進口增值稅專用繳款書；

一般納稅人進口貨物的進項稅額,，為從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額,。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；

2018年5月1日起,，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下,。年應稅銷售額是不含增值稅的銷售額。

年應稅銷售額

是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額,、稽查查補銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額。

小規(guī)模納稅人適用的征收率

法定征收率3%,；特殊征收率5%,。適用3%：自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土,、石料,。自來水公司銷售自來水。典當業(yè)銷售死當物品等,。適用5%：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn),。一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售等。

應交增值稅

應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工,、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅,。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫,。應注意的是,，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現(xiàn)負數(shù)時,，該項一律填零,，不填負數(shù)。

未交增值稅

未交增值稅是“應交稅費”的二級明細科目,，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的,，平時無發(fā)生額，月末結(jié)賬時,，當“應交稅金-應交增值稅”為貸方余額時,，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,，反映企業(yè)未繳的增值稅;當“應交稅費-應交增值稅”為多交增值稅時,，應將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅,。實務中多用第一種,，少用第二種情況。

應交增值稅未交增值稅

是核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應交未交,、多交或預繳的增值稅額,，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。月份終了,，將當月應交未交增值稅額從“應交稅費—應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目,。

借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)，

土地增值稅應納稅額的計算方法：應納土地增值稅=增值額*稅率。如果增值額超過扣除項目金額50%以上,，在計算增值額時,，需要分別用各級增值額乘以適用稅率，得出各級稅額,，然后再將各級稅額相加,，得出總稅額。

增值稅應納稅額的計算公式：增值稅一般納稅人：應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額,，銷項稅額=銷售額×適用稅率,，銷售額＝全部價款＋價外費用=含稅銷售額÷（1+稅率），進項稅額=（不含增值稅稅）價格×稅率,。增值稅小規(guī)模納稅人：應納稅額=銷售額×征收率,，銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

增值稅應納稅額的計算一般分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種類型,，一般納稅人應納稅額計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-留抵稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出等,，銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，小規(guī)模納稅人應納增值稅額=不含稅銷售額×征收率,。

基本征稅范圍：

轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),、地上的建筑物及其附著物

土地增值稅征稅范圍具有以下標準：

轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否是國家所有，即轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)只能是國有土地使用權(quán),，不包括集體土地及耕地,。

土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓,，地上建筑物,，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設施,。

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關的經(jīng)濟收益,，包括：貨幣收入、實物收入或其他形式收入

納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),、地上的建筑物及其附著物必須是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為,，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為,。

增值稅專用發(fā)票有效期是180天,。留抵沒有期限規(guī)定，只要企業(yè)持續(xù)經(jīng)營,，就能在以后各期抵扣,。增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅一般納稅人,，在收到增值稅專用發(fā)票后,，在發(fā)票開具日期起180天之內(nèi)認證,，可以抵扣進項稅，當期夠抵扣不完的,，可以留抵,。

增值稅專用發(fā)票是什么

增值稅專用發(fā)票是由國家稅務總局監(jiān)制設計印制，增值稅一般納稅人開具的發(fā)票,，是購買方支付增值稅額,，并按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證;是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人開增值稅專用發(fā)票

部分行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票,，比如住宿業(yè),、建筑業(yè)、工業(yè)等,。

自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,，稅務機關不再為其代開。需要特別說明的是,，貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票;未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人,，按照《國家稅務總局關于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2017年第55號，國家稅務總局公告2018年第31號修改并發(fā)布)相關規(guī)定,，向稅務機關申請代開,。

自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的,，稅務機關不再為其代開,。