視同銷售的員工福利會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本等

貸：庫存商品

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理：

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當月月末,，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當月的月末,，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額

借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益等

簡易計征增值稅是不含稅的銷售額乘以征收率,。

一般納稅人一經(jīng)選擇適用簡易計稅方法計稅,，36個月內(nèi)不得變更。

一般納稅人采取簡易計稅方法計稅時,，不得抵扣進項稅額,。

一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅的情形：

公共交通運輸服務(wù)；

經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰,、形象設(shè)計,、背景設(shè)計、動畫設(shè)計,、分鏡,、動畫制作、攝制,、描線,、上色、畫面合成、配音,、配樂,、音效合成、剪輯,、字幕制作,、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù),，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌,、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))；

電影放映服務(wù),、倉儲服務(wù),、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù),；

簡易征收增值稅一般納稅人：

公共交通運輸服務(wù);

【提示】包括輪客渡,、公交客運、軌道交通(含地鐵,、城市輕軌),、出租車、長途客運,、班車,。其中，班車,，是指按固定路線,、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸,。

經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰,、形象設(shè)計、背景設(shè)計,、動畫設(shè)計,、分鏡、動畫制作,、攝制,、描線、上色,、畫面合成,、配音、配樂,、音效合成,、剪輯,、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫,、手機動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌,、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán));

電影放映服務(wù),、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù),、收派服務(wù)和文化體育服務(wù);

應(yīng)交增值稅

應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工,、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫,。應(yīng)注意的是,，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負數(shù)時,，該項一律填零,，不填負數(shù)。

未交增值稅

未交增值稅是“應(yīng)交稅費”的二級明細科目,，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的,，平時無發(fā)生額，月末結(jié)賬時,，當“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為貸方余額時,，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,，反映企業(yè)未繳的增值稅;當“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時,，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅,。實務(wù)中多用第一種,，少用第二種情況。

應(yīng)交增值稅未交增值稅

是核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應(yīng)交未交,、多交或預(yù)繳的增值稅額,，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。月份終了,，將當月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目,。

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)，

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的,，季度銷售額未超過30萬元的），免征增值稅,。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計月銷售額超過10萬元,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅,。

小規(guī)模納稅人認定標準是什么

小規(guī)模納稅人認定標準：年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下(含500萬元)的納稅人,。

年應(yīng)稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額,、稽查查補銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額。

銷售服務(wù),、銷售無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人,，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

增值稅的納稅人是在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工,、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人,。按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會計核算健全與否等標準，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。

增值稅納稅人的基本規(guī)定：

(一)納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工,、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人,。單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的,，以承租人或者承包人為納稅人。報關(guān)進口貨物的納稅人是進口貨物收貨人或報關(guān)進口單位,。代理進口的,，以海關(guān)完稅憑證(專用繳款書)上的納稅人為增值稅的納稅人。

應(yīng)交增值稅進項稅額是企業(yè)支付給供應(yīng)商的稅費,，銷項稅額是購買方支付給企業(yè)的稅費,；進項稅在借方表示應(yīng)交稅額的減少，銷項稅額在貸方表示應(yīng)交稅額的增加,。負債類科目數(shù)字在借方代表抵減的,，正常的負債類科目的余額應(yīng)該是在貸方。

進項稅額是指當期購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額,。在企業(yè)計算時,，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅,。因此進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少,。一般在財務(wù)報表計算過程中采用以下的公式進行計算：進項稅額=(外購原料,、燃料、動力)*稅率進項稅額是已經(jīng)支付的錢,，在編制會計分錄的時候記在借方,。