視同銷售的銷項(xiàng)稅額由買方承擔(dān),。

增值稅視同銷售的情形：

1.將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方,。

2.銷售代銷貨物——代銷中的受托方。

3.總分機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷售,。

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,。

5.將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。

視同銷售和不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的區(qū)別：

用于集體福利,、個(gè)人消費(fèi)：自產(chǎn)及委托視同銷售(對(duì)內(nèi)使用,，防止漏稅)；外購(gòu)的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)(對(duì)內(nèi)使用,，最終消費(fèi)),。

增值稅視同銷售的情形：

1.將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方。

2.銷售代銷貨物——代銷中的受托方,。

3.總分機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷售,。

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

簡(jiǎn)易計(jì)征增值稅是不含稅的銷售額乘以征收率,。

一般納稅人一經(jīng)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

一般納稅人采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅時(shí),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形：

公共交通運(yùn)輸服務(wù)；

經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰,、形象設(shè)計(jì),、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì),、分鏡,、動(dòng)畫制作、攝制,、描線,、上色、畫面合成,、配音,、配樂、音效合成,、剪輯,、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫,、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù),，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)),；

電影放映服務(wù),、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、收派服務(wù)和文化體育服務(wù),；

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減是一般納稅人當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算加計(jì)抵減額,，只有增值稅一般納稅人才可以適用加計(jì)抵減政策。

增值稅納稅申報(bào)表的主表上體現(xiàn)加計(jì)抵減額：

一般納稅人加計(jì)抵減額體現(xiàn)在主表第19欄“應(yīng)納稅額”,。對(duì)適用加計(jì)抵減政策的納稅人,，主表第19欄“應(yīng)納稅額”欄按以下公式填寫。

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”

“實(shí)際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的加計(jì)抵減額,，分別對(duì)應(yīng)《附列資料(四)》第6行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”,、第7行“即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”的“本期實(shí)際抵減額”列。

加計(jì)抵減是什么

增值稅發(fā)票認(rèn)證期限以及抵扣期限：

增值稅一般納稅人,，在收到增值稅專用發(fā)票后,，在發(fā)票開具日期起180天之內(nèi)認(rèn)證，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,，當(dāng)期夠抵扣不完的,，可以留抵。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]17號(hào))規(guī)定：

增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣,，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

現(xiàn)金折扣考慮增值稅,。在計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí),，還應(yīng)注意銷售方是按不包含增值稅的價(jià)款提供現(xiàn)金折扣，還是按包含增值稅地價(jià)款提供現(xiàn)金折扣,，兩種情況下購(gòu)買方享有的現(xiàn)金折扣金額不同,。

現(xiàn)金折扣賬務(wù)處理

1、銷貨方實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,。

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣)

貸：應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù)等

增值稅委托加工納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天,。

如果是下列視同銷售行為,，那么增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天：

設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外,；

將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi),；

將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶,；

委托加工增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天,。

如果是下列視同銷售行為，那么增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天：

設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

將自產(chǎn),、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；