按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,，企業(yè)所發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生額的60%扣除,，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰,。

1.與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)

審核業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是否真實(shí)、合理,、合法,，有無將請(qǐng)客送禮違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等支出列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；有無將不屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營的費(fèi)用或不合理的支出列入業(yè)務(wù)招待費(fèi),。

2.當(dāng)年銷售(營業(yè))收入

銷售(營業(yè))收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入

小規(guī)模企業(yè)所得稅計(jì)算公式：

核定征收的,，按收入計(jì)算繳納所得稅，計(jì)算公式：

應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率*所得稅稅率

查賬征收的,，按利潤計(jì)算繳納所得稅,，計(jì)算公式：

應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率

企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定：

(一)納稅地點(diǎn)

會(huì)計(jì)制度對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。在實(shí)際工作中,，需要根據(jù)實(shí)際情況記入相應(yīng)的科目,。如管理部門發(fā)生的招待費(fèi)用一般計(jì)入管理費(fèi)用，銷售部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用,，車間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用,。具體分錄如下：

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除,，最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰（千分之五）,。

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報(bào)銷招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用,。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。

管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費(fèi)用,，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi),、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗,、低值易耗品攤銷,、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi),、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼,、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi),、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi)),、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),、研究費(fèi)用等。企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,，也作為管理費(fèi)用核算,。

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管理費(fèi)用包括哪些

會(huì)計(jì)制度對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用,。在實(shí)際工作中,，需要根據(jù)實(shí)際情況記入相應(yīng)的科目。如管理部門發(fā)生的招待費(fèi)用一般計(jì)入管理費(fèi)用,，銷售部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用,，車間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用。具體分錄如下：

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用,；

銷售費(fèi)用是企業(yè)銷售商品和材料,、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用；

制造費(fèi)用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)

管理費(fèi)用包括的內(nèi)容較多,，以工業(yè)企業(yè)為例具體包括：

1、公司經(jīng)費(fèi),，即企業(yè)管理人員工資,、福利費(fèi)、差旅費(fèi),、辦公費(fèi),、折舊費(fèi)、修理費(fèi),、物料消耗,、低值易耗品攤銷和其他經(jīng)費(fèi),。

2,、工會(huì)經(jīng)費(fèi),，即按職工工資總額的一定比例計(jì)提撥交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。

3,、職工教育經(jīng)費(fèi),，即按職工工資總額的一定比例計(jì)提，用于職工教育學(xué)習(xí)以提高文化技術(shù)水平的費(fèi)用,。

4,、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，即企業(yè)支付離退休職工的退休金或按規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金,、價(jià)格補(bǔ)貼,、醫(yī)藥費(fèi)或醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、退職金,、6個(gè)月以病假人員工資,、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)及撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付離休人員的其他經(jīng)費(fèi),。

5,、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，即企業(yè)董事會(huì)或最 高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的差旅費(fèi),、會(huì)議費(fèi)等,。

管理費(fèi)用：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用,。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在,、必需的費(fèi)用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動(dòng)必需的一項(xiàng)成本費(fèi)用,。

一,、業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支范圍

1、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請(qǐng)或工作餐的開支

2,、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支

3,、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支

4、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支,。

二,、業(yè)務(wù)招待費(fèi)法律依據(jù)

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)所發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。

應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有保險(xiǎn)費(fèi),、包裝費(fèi),、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi),、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失,、運(yùn)輸費(fèi),、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬,、業(yè)務(wù)費(fèi),、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用,。