一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位,。增值稅納稅人,，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
更新時(shí)間：2023-05-05 09:49:52 查看全文>>
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的條件
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的條件,，凡具備以下條件之一的企業(yè),，均可申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人：
1.開業(yè)滿一年的企業(yè)，應(yīng)符合以下條件：
（1）年增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額,，以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額）達(dá)到或超過以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：
①工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上,。
②商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上。
（2）會(huì)計(jì)核算健全,、年應(yīng)稅銷售額在上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的下列小規(guī)模企業(yè)：
一般納稅人條件
1.年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的商貿(mào)企業(yè),。
2.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的工業(yè)企業(yè)。
3.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的營(yíng)改增中服務(wù)行業(yè)企業(yè),。
4.商貿(mào)型企業(yè)辦公室面積要在80平方米以上,，工廠的辦公室需有防盜門窗。
5.有房屋租賃合同,，且房屋租賃合同及營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的地址與實(shí)際辦公地址相符,。
6.有非常健全的財(cái)務(wù)制度。
一般納稅人既可以開具增值稅專用發(fā)票,，也可以開具增值稅普通發(fā)票,。
增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的,，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證,，又兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。
增值稅普通發(fā)票是指在購銷商品,、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開具和收取的收付款憑證,。除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外,，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。
一般納稅人開普票與開專票的區(qū)別
一般納稅人開普票與開專票沒有區(qū)別,。對(duì)于一般納稅人來說,，不管是開普票還是開專票，都需要正常納稅,。一般納稅人不管開專票還是普票,，對(duì)于自己沒有影響。但是對(duì)于收票一方,，卻有本質(zhì)的區(qū)別,。
如果一般納稅人的收票方也是一般納稅人企業(yè)，那么開專票還是開普票會(huì)影響對(duì)方抵扣的問題,。畢竟普通發(fā)票不能進(jìn)行勾選普票,。
簡(jiǎn)易征收增值稅一般納稅人：
公共交通運(yùn)輸服務(wù);
【提示】包括輪客渡,、公交客運(yùn)、軌道交通(含地鐵,、城市輕軌),、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn),、班車,。其中,，班車，是指按固定路線,、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸,。
經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì),、背景設(shè)計(jì),、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡,、動(dòng)畫制作,、攝制,、描線,、上色,、畫面合成,、配音、配樂,、音效合成,、剪輯、字幕制作,、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌,、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán));
電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù);
一般納稅人應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目：“應(yīng)交增值稅”,、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”,、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”,、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”,、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”,、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”,、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等,。
一般納稅人賬務(wù)處理流程:
根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核審核無誤后，編制記賬憑證。
根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬,。
月末作計(jì)提、攤銷,、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本、費(fèi)用,對(duì)所有記賬憑證進(jìn)行匯總,，編制記賬憑證匯總表,，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬,。
結(jié)賬,、對(duì)賬，做到賬證相符,、賬賬相符,、賬實(shí)相符,。
編制會(huì)計(jì)報(bào)表,，做到數(shù)字準(zhǔn)確,、內(nèi)容完整,并進(jìn)行分析說明。
2019年開始建筑業(yè)增值稅稅率已經(jīng)下降到9%,，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。
一般納稅人的應(yīng)納增值稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額,，銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額*適用稅率,，不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)。
增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算方法
1.一般計(jì)稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
2.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
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