屬于負(fù)債類(lèi)科目,，本科目核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用,。

未確認(rèn)融資費(fèi)用賬戶所反映的內(nèi)容,，是融資租入資產(chǎn)(如固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn))或長(zhǎng)期借款所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)的融資費(fèi)用,，換一個(gè)角度,，我們可將其理解為由于融資而應(yīng)承擔(dān)的利息支出在租賃期內(nèi)的分?jǐn)?。也可視為承租方必須向出租方支付的因融資而產(chǎn)生的利息,，因?yàn)槿谫Y租賃本身就包含了融資的目的。

在新準(zhǔn)則中,，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目編號(hào)2802,，科目性質(zhì)為負(fù)債類(lèi)，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的抵減項(xiàng)目,，即在資產(chǎn)負(fù)債表中,，“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目以“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款金額填列。

1.本科目核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用,。

2.本科目應(yīng)當(dāng)按照未確認(rèn)融資費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算,。

3.未確認(rèn)融資費(fèi)用的主要賬務(wù)處理

企業(yè)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,，應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值,，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”,、“無(wú)形資產(chǎn)”,、“研發(fā)支出”等科目，按應(yīng)支付的金額,，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目,，按其差額，借記本科目。

未實(shí)現(xiàn)融資收益屬于資產(chǎn)類(lèi)科目,，它是長(zhǎng)期應(yīng)收款的備抵賬戶,。

未實(shí)現(xiàn)融資收益是出租人在租賃期開(kāi)始日時(shí)記錄的應(yīng)收融資租賃款、未擔(dān)保余值和租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額,，是其將來(lái)融資收入確認(rèn)的基礎(chǔ),。

未實(shí)現(xiàn)融資收益的主要賬務(wù)處理：

出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開(kāi)始日,，應(yīng)按租賃開(kāi)始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和,，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按未擔(dān)保余值,，借記“未擔(dān)保余值”科目,，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值(最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和)，貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目,，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用,，貸記“銀行存款”等科目,，按其差額，貸記未實(shí)現(xiàn)融資收益,。

采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的融資收入,，借記本科目，貸記“租賃收入”科目,。

采用遞延方式分期收款,、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款，滿足收入確認(rèn)條件的,，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款,，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值,，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目,，按其差額，貸記未實(shí)現(xiàn)融資收益,。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理,。

采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的利息收入,，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,。

沒(méi)有減值準(zhǔn)備,。

交易性金融資產(chǎn)沒(méi)有減值準(zhǔn)備。交易性金融資產(chǎn)按是公允價(jià)值計(jì)量的,而不是歷史成本，因此沒(méi)有減值準(zhǔn)備,。減值準(zhǔn)備,，是指資產(chǎn)的賬面余額超過(guò)其可收回金額，判斷資產(chǎn)是否減值,，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減損的某些跡象,，如果存在任何一種跡象，企業(yè)應(yīng)對(duì)其可收回金額進(jìn)行正式估計(jì),。

交易性金融資產(chǎn),，是指企業(yè)打算通過(guò)積極管理和交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會(huì)頻繁買(mǎi)賣(mài)這類(lèi)證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn),。交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的,，包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券,、基金等,。

交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

融資和籌資不一樣。

是指企業(yè)外部籌集資金所采取的貨幣交易手段,。包括直接融資和間接融資,。

直接融資，亦稱“直接金融”,，是指在沒(méi)有金融中介機(jī)構(gòu)介入的情況下,，以股票，債券為豐要金融工具進(jìn)行資金融通的方式,。

間接融資,，亦稱“間接金融”，是指擁有暫時(shí)閑置貨幣資金的單位通過(guò)存款的形式,，或者購(gòu)買(mǎi)銀行,、信托、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的有價(jià)證券,，將其暫時(shí)閑置的資金先行提供給這些金融中介機(jī)構(gòu),，然后再由這些金融機(jī)構(gòu)以貸款、貼現(xiàn)等形式,，或通過(guò)購(gòu)買(mǎi)需要資金的單位發(fā)行的有價(jià)證券,，把資金提供給這些單位使用，從而實(shí)現(xiàn)資金融通的過(guò)程,。

是既包括企業(yè)外部籌集資金,，還包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的安排，導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng),。既包括現(xiàn)金流入,，也包括現(xiàn)金流出,。

包括發(fā)行股票和接受投入資本，分派現(xiàn)金股利,，取得和償還銀行借款,，發(fā)行和償還公司債券等。

處于成長(zhǎng)期的企業(yè),，內(nèi)部籌資往往難以滿足需要,。這就需要企業(yè)廣泛地開(kāi)展外部籌資，如發(fā)行股票,、債券,、利用商業(yè)信用、銀行借款等,。

企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),，雖然在法律形式上資產(chǎn)的所有權(quán)租賃期間仍然屬于租出人，但由于資產(chǎn)的租賃期基本上包括了資產(chǎn)的有效使用期限,，承租企業(yè)實(shí)質(zhì)上獲得了租賃資產(chǎn)所能提供的主要經(jīng)濟(jì)利益,，同時(shí)承擔(dān)了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)有風(fēng)險(xiǎn)。因此,，承租企業(yè)應(yīng)將融資租入資產(chǎn)作為一項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬,，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債，并采用與自有應(yīng)計(jì)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提折舊,。

融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值按租賃開(kāi)始日,，租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者來(lái)確定，而最低租賃付款額作為“長(zhǎng)期應(yīng)付款”入賬核算,，兩者的差額作為“未確認(rèn)融資費(fèi)用”,。

交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)計(jì)入投資收益科目。具體會(huì)計(jì)分錄如下：

初始計(jì)量

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

投資收益（交易費(fèi)用）

貸：銀行存款

后續(xù)計(jì)量

未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)時(shí),，符合費(fèi)用化條件的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,，符合資本化條件的計(jì)入在建工程。

每期未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)額=期初應(yīng)付本金余額×實(shí)際利率=(期初長(zhǎng)期應(yīng)付款余額-期初未確認(rèn)融資費(fèi)用余額)×實(shí)際利率,。

企業(yè)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款,、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值,，借記“固定資產(chǎn)”,、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”,、“研發(fā)支出”等科目,，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目,，按其差額,，借記本科目。

采用實(shí)際利率法計(jì)算確定當(dāng)期的利息費(fèi)用,，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,、“在建工程”、“研發(fā)支出”科目,，貸記本科目,。

融資租入固定資產(chǎn)，在租賃期開(kāi)始日,，應(yīng)按租賃準(zhǔn)則確定的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額,，借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額,，貸記本科目,，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目,，按其差額,，借記本科目。

購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付,，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額,，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo),，攤銷(xiāo)金額除滿足借款費(fèi)用資本化條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本外，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用,，計(jì)入當(dāng)期損益,。

借：在建工程/固定資產(chǎn)（購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值）

未確認(rèn)融資費(fèi)用（未付的利息）

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（未付的本息和）