項目所得稅費用的計算主要依賴于應納稅所得額和適用稅率的確定,。

一.應納稅所得額的計算

應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù),，其計算方法主要有兩種：

直接法：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條,，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入,、免稅收入,、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額,。具體計算公式為：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損,。

間接法：在會計利潤總額的基礎上，加上或減去按照稅法規(guī)定需要調(diào)整的項目金額,，即為應納稅所得額,。計算公式為：應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額。其中,，會計利潤總額可以通過企業(yè)的財務報表獲得,，而納稅調(diào)整項目則包括稅法與會計準則之間的差異項，如業(yè)務招待費,、廣告宣傳費,、研發(fā)費用等的調(diào)整。

二.適用稅率的確定

企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)企業(yè)的類型和所得來源有所不同,。一般來說,，居民企業(yè)的稅率為25%，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構,、場所的,，或者雖設立機構,、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的,，就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅時,，適用稅率為20%。此外,，對于符合特定條件的小型微利企業(yè),，還可以享受稅收優(yōu)惠政策，如減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅等,。

不屬于,。

遞延所得稅資產(chǎn)不屬于企業(yè)的所得稅費用。遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的資產(chǎn),，它反映了企業(yè)未來可以用來抵減應納稅所得額的稅收利益,。

遞延所得稅資產(chǎn)與企業(yè)的所得稅費用有本質的區(qū)別。所得稅費用通常包括兩個部分：當期所得稅和遞延所得稅,。當期所得稅是基于企業(yè)在一個特定會計期間內(nèi)的應納稅所得額和相應的稅率計算得出的,，直接反映了企業(yè)當前期間的實際稅款支付情況。而遞延所得稅則與會計和稅收之間的差異有關,，涉及資產(chǎn)和負債的賬面價值與計稅基礎之間的暫時性差異,。這些差異可能源于會計準則和稅法規(guī)定的差異，如折舊方法,、投資抵扣等,。遞延所得稅并不直接反映企業(yè)當前期間的實際稅款支付情況，而是預示了企業(yè)未來某個時點需要進行的稅款調(diào)整或支付,。

遞延所得稅資產(chǎn)的計算公式為：遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×企業(yè)所得稅稅率,。這里的可抵扣暫時性差異，是指資產(chǎn)的計稅基礎減去資產(chǎn)的賬面價值,。通過這個公式,，企業(yè)可以量化未來可能獲得的稅收利益，并在財務報表中進行恰當?shù)姆从场?/p>

所以正確說法應該是：遞延所得稅資產(chǎn)的變動會影響所得稅費用,，是與“遞延所得稅負債變動”,、“應交所得稅”一樣作為影響所得稅費用的因素之一。

相關知識點,，可以點擊查看：

耕地占用稅在“應交稅費”項目列示么

企業(yè)所得稅免稅收入主要包括：

1.國債利息收入：這是指企業(yè)持有國債而獲得的利息收入,。國債是由國家發(fā)行的債券，因此其利息收入被視為免稅收入,。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權益性投資收益：當居民企業(yè)之間進行股息、紅利的分配時,，如果這些分配符合特定的條件,，那么這部分收益也是免稅的,。

3.在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構,、場所有實際聯(lián)系的股息,、紅利等權益性投資收益：這是指在中國境內(nèi)設立了機構或場所的非居民企業(yè)，從與其有實際聯(lián)系的居民企業(yè)那里獲得的股息,、紅利等收益,，這部分收益同樣被視為免稅收入。

4.符合條件的非營利組織的收入：非營利組織如果符合條件,，其收入也可以享受免稅待遇,。這些條件通常包括組織的性質、活動范圍以及收入的使用方式等,。具體來說,，符合條件的非營利組織的免稅收入包括接受捐贈的收入、政府補助收入(除因政府購買服務取得的收入外),、會費和孳生的銀行存款利息收入等,。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠：

一.免征、減征企業(yè)所得稅

所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅,。企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分，其中,，當期所得稅是指當期應交所得稅,。遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。遞延所得稅資產(chǎn)是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產(chǎn),。遞延所得稅負債是指根據(jù)應納稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額,。

(一)應交所得稅

應交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額,，即當期應交所得稅,。應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調(diào)整確定的，計算公式為：

應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加額主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項目中,，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過企業(yè)所得稅法規(guī)定標準的職工福利費,、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費,、業(yè)務招待費,、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務宣傳費等),，以及企業(yè)已計入當期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金,、罰金、罰款等),。

納稅調(diào)整減少額主要包括按企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目,，如前5年內(nèi)未彌補虧損,、國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益等,。

(二)所得稅費用的賬務處理

遞延所得稅的會計處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽

資本公積

其他綜合收益

盈余公積/利潤分配——未分配利潤

所得稅費用

當期所得稅和遞延所得稅區(qū)別

當期所得稅,，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額,，即應交所得稅,。

當期所得稅的計算公式

應交所得稅=應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

=(稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

遞延所得稅是當企業(yè)應納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時，為調(diào)整核算差異,，可以賬面利潤總額計提所得稅,，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應交所得稅記賬,，兩者之間的差異即為遞延所得稅,。

遞延所得稅的計算公式

利潤減去所得稅費用之后的余額稱為凈利潤。

凈利潤=利潤總額-所得稅費用

其中：

所得稅費用是指企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用,。

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果,。利潤反映收入減去費用、直接計入當期損益的利得減去損失后的凈額,。通常情況下,，如果企業(yè)實現(xiàn)了利潤，表明企業(yè)的所有者權益將增加,，業(yè)績得到了提升;反之,，如果企業(yè)發(fā)生了虧損(即利潤為負數(shù))，表明企業(yè)的所有者權益將減少,，業(yè)績下降,。

計提所得稅費用

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

結轉所得稅：

借：未分配利潤

貸：所得稅費用