高新技術(shù)企業(yè)減免稅

1,、符合國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)條件的減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí),，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

3,、自2018年1月1日起,，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

4,、企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年,，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳,，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的,，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

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土地增值稅清算

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

1,、稅收減免

（1）符合國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)條件的減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（2）經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè),，其來(lái)源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額,。

（3）自2018年1月1日起,，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

（4）企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前,，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳,，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款,。

小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策是：

1.自2019年1月1日至2021年12月31日,，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2,、2021年1月1日至2022年12月31日,，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在上述優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,，再減半征收企業(yè)所得稅,。即：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

3、2022年1月1日至2024年12月31日,，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

小型微企業(yè),，是指資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)100人的工業(yè)企業(yè),，以及年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的企業(yè),。從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

小微企業(yè)是小型企業(yè),、微型企業(yè),、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱,，是由中國(guó)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的,。2011年11月，財(cái)政部和國(guó)家發(fā)改委發(fā)出通知,，決定在未來(lái)3年免征小型微型企業(yè)22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi),，以減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)。

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企業(yè)所得稅稅率

1,、我國(guó)現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%,。

2、非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%（目前減按10%）兩種基本情況,。

（1）居民企業(yè),，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè),。

（2）非居民企業(yè),，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的,，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè),。

3、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%,。

4,、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率為15%。

可以抵扣企業(yè)所得稅的費(fèi)用有：差旅費(fèi),，辦公費(fèi),，福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi),，職工教育費(fèi)經(jīng)費(fèi),，符合條件的公益性捐贈(zèng)支出，廣告費(fèi),，業(yè)務(wù)招待費(fèi),，咨詢費(fèi)，稅金及附加,，手續(xù)費(fèi),，利息支出，殘保金等,。

所得稅是按利潤(rùn)進(jìn)行交稅的,，也不是所有的稅都可以在稅前抵扣的，如果你沒(méi)有利潤(rùn)就不用交所得稅,。

1,、除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

2、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最 高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

3,、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除,。

4,、企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間：

采用托收承付方式的：辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn),。

采用預(yù)收款方式的：發(fā)出商品時(shí)確認(rèn),。

商品需要安裝和檢驗(yàn)的：一般購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)；安裝程序比較簡(jiǎn)單的發(fā)出商品時(shí)確認(rèn),。

采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的：收到代銷清單時(shí)確認(rèn),。

采用分期收款方式的：按照合同約定的收款日期確認(rèn)。

提供勞務(wù)收入：

稅法規(guī)定企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率,，法定稅率為25%,，無(wú)起征點(diǎn)的規(guī)定。對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元含20萬(wàn)元的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)至30萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路：

(一)應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

【提示1】請(qǐng)嚴(yán)格區(qū)分“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅所得額”二詞,。

【提示2】(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%,；(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率,；(3)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),、符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%稅率,。

【提示3】減免稅額和抵免稅額,，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。