增值稅專用發(fā)票認(rèn)證,，是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅專用發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行識別、確認(rèn),。發(fā)票認(rèn)證,，是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)管理、出口退稅審核,、發(fā)票稽核比對,、異常發(fā)票核查以及稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，在推行“以票控稅”,、加強(qiáng)稅收征管中發(fā)揮著重要作用,。

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。

增值稅征稅范圍

銷售、進(jìn)口貨物：貨物：指有形動(dòng)產(chǎn),，包括電力,、熱力、氣體在內(nèi),。

1,、銷售無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)，分為：技術(shù)（包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)）,、商標(biāo),、著作權(quán)、商譽(yù),；自然資源使用權(quán),，包括土地使用權(quán),、海域使用權(quán)、探礦權(quán),、采礦權(quán),、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)；其他權(quán)益性無形資產(chǎn),。

2,、銷售不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)，分為：建筑物,；構(gòu)筑物,，包括道路、橋梁,、隧道,、水壩等建造物；在轉(zhuǎn)讓建筑物,、構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的,，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

3,、銷售加工,、修理修配勞務(wù)：加工，是指受托加工貨物,，即委托方提供原料及主要材料,，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù),。修理修配,，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù),。

發(fā)票使用中的禁止行為包括

轉(zhuǎn)借,、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票,、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;

知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制,、偽造、變造,、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓,、開具、存放,、攜帶,、郵寄、運(yùn)輸;

拆本使用發(fā)票;

擴(kuò)大發(fā)票使用范圍;

以其他憑證代替發(fā)票使用,。

相關(guān)知識點(diǎn),，可以點(diǎn)擊查看：

土地增值稅清算的條件

具備下列情形之一的,，納稅人應(yīng)自滿足清算條件之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)

(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的

(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

符合下列情形之一的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算,，納稅人應(yīng)當(dāng)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)

(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,，或該比例雖未超過85%,，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×增值稅稅率

進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)×增值稅稅率

納稅人進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外,，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,，均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金,。

相關(guān)知識點(diǎn),，可以點(diǎn)擊查看：

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品是什么

增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別：

發(fā)票的印制要求不同，增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,，由省,、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制,。

發(fā)票使用的主體不同，增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用,，小規(guī)模納稅人需要使用的,，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開;普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票,。另外購貨方如果是小規(guī)模納稅人,，則只能開具普通發(fā)票。

發(fā)票的內(nèi)容不同,，增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位,、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱,、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位,、單價(jià)和價(jià)款、開票單位,、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外,，還包括納稅人稅務(wù)登記號,、不含增值稅金額、適用稅率,、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容,。

發(fā)票的聯(lián)次不同,，增值稅專用發(fā)票有三個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬),，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬),，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方扣稅憑證)，七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián),，分別作為企業(yè)出門證,、檢查和倉庫留存用;普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián),，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

抵扣聯(lián)專用發(fā)票不是原始憑證,，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)不作為做賬憑證,，而是以發(fā)票聯(lián)或記賬聯(lián)作為原始憑證做賬。增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián),，是用于認(rèn)證抵扣的,，在認(rèn)證相符后，同認(rèn)證結(jié)果通知書一起單獨(dú)存放,，以備檢查,。年末將一年的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和認(rèn)證結(jié)果通知書裝訂成冊，與其他會計(jì)檔一起存檔,。

出口發(fā)票會計(jì)憑證處理

1,、銷售貨物，開具出口發(fā)票,，賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款等科目

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2,、出口退稅的賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第19號)的規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),，如果丟失前已認(rèn)證相符的,，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

如果丟失前未認(rèn)證的,，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證,，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的,，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認(rèn)證的,，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

如果丟失前未認(rèn)證的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,等等。

公司丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認(rèn)證的,可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)認(rèn)證,專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

了解和增值稅專用發(fā)票有關(guān)的信息,，請點(diǎn)擊

增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定是什么