增值稅專用發(fā)票認證,，是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅專用發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進行識別、確認,。發(fā)票認證,，是稅務機關進行納稅申報管理、出口退稅審核,、發(fā)票稽核比對,、異常發(fā)票核查以及稅務稽查的重要依據(jù)，在推行“以票控稅”,、加強稅收征管中發(fā)揮著重要作用,。

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務,、服務,、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅征稅范圍

銷售,、進口貨物：貨物：指有形動產(chǎn),，包括電力、熱力,、氣體在內(nèi),。

1、銷售無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn),，分為：技術（包括專利技術和非專利技術）,、商標、著作權(quán),、商譽,；自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán),、海域使用權(quán),、探礦權(quán)、采礦權(quán),、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán),；其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

2,、銷售不動產(chǎn)：不動產(chǎn),，分為：建筑物；構(gòu)筑物,，包括道路,、橋梁、隧道,、水壩等建造物,；在轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的,，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅,。

3、銷售加工,、修理修配勞務：加工,，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料,，受托方按照委托方的要求,，制造貨物并收取加工費的業(yè)務。修理修配,，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復,，使其恢復原狀和功能的業(yè)務,。

發(fā)票使用中的禁止行為包括

轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓,、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票,、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;

知道或者應當知道是私自印制、偽造,、變造,、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具,、存放,、攜帶、郵寄,、運輸;

拆本使用發(fā)票;

擴大發(fā)票使用范圍;

以其他憑證代替發(fā)票使用,。

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土地增值稅清算的條件

具備下列情形之一的,，納稅人應自滿足清算條件之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)

(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工,、完成銷售的

(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算,，納稅人應當在接到主管稅務機關下發(fā)的清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)

(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目,，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%,，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的

進口應稅消費品的增值稅計算公式

應納稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額)×增值稅稅率

進口非應稅消費品的增值稅計算公式

應納稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅稅額)×增值稅稅率

納稅人進口貨物,，除另有規(guī)定外，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,，均應按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額,，不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金。

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進口應稅消費品是什么

增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別：

發(fā)票的印制要求不同,，增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，由省,、自治區(qū)、直轄市國家稅務局,、地方稅務局指定企業(yè)印制,。

發(fā)票使用的主體不同，增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用,，小規(guī)模納稅人需要使用的,，只能經(jīng)稅務機關批準后由當?shù)氐亩悇諜C關代開;普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用，未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務機關申請領購使用普通發(fā)票,。另外購貨方如果是小規(guī)模納稅人,，則只能開具普通發(fā)票,。

發(fā)票的內(nèi)容不同，增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位,、銷售單位,、商品或者服務的名稱、商品或者勞務的數(shù)量和計量單位,、單價和價款,、開票單位、收款人,、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外,，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額,、適用稅率,、應納增值稅額等內(nèi)容。

發(fā)票的聯(lián)次不同,，增值稅專用發(fā)票有三個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種,，第一聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬),，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方扣稅憑證),，七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證,、檢查和倉庫留存用;普通發(fā)票則只有三聯(lián),，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),，第三聯(lián)為記賬聯(lián),。

抵扣聯(lián)專用發(fā)票不是原始憑證，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)不作為做賬憑證,，而是以發(fā)票聯(lián)或記賬聯(lián)作為原始憑證做賬,。增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，是用于認證抵扣的,，在認證相符后,，同認證結(jié)果通知書一起單獨存放，以備檢查,。年末將一年的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和認證結(jié)果通知書裝訂成冊,，與其他會計檔一起存檔。

出口發(fā)票會計憑證處理

1,、銷售貨物,，開具出口發(fā)票，賬務處理：

借：應收賬款等科目

貸：主營業(yè)務收入

2,、出口退稅的賬務處理：

借：其他應收款—應收出口退稅款(增值稅)

應交稅費—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

根據(jù)《國家稅務總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第19號)的規(guī)定,，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,。

如果丟失前未認證的,，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》,，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤Ｒ话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),，如果丟失前已認證相符的,，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)認證,，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務進行認證,認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,等等,。

公司丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認證的,可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)認證,專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

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增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定是什么