固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊,，當月增加的固定資產(chǎn),，當月不計提折舊,，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊;從下月起不計提折舊,。

企業(yè)應(yīng)當在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi),，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤。所謂應(yīng)計折舊額,，是指應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額,，已計提減值準備的固定資產(chǎn),，還應(yīng)當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值,。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,，不得隨意變更,。

1.影響固定資產(chǎn)折舊的主要因素。

(1)固定資產(chǎn)原價,，是指固定資產(chǎn)的成本,。

(2)預(yù)計凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài),，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計處置費用后的金額。

(3)固定資產(chǎn)減值準備,，是指固定資產(chǎn)已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額,。

(4)固定資產(chǎn)的使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計期間,，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量,。企業(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽命時，應(yīng)當考慮下列因素：該項資產(chǎn)預(yù)計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量;該項資產(chǎn)預(yù)計有形損耗,，如設(shè)備使用中發(fā)生磨損,、房屋建筑物受到自然侵蝕等;該項資產(chǎn)預(yù)計無形損耗，如因新技術(shù)的出現(xiàn)而使現(xiàn)有的資產(chǎn)技術(shù)水平相對陳舊,、市場需求變化使產(chǎn)品過時等;法律或者類似規(guī)定對該項資產(chǎn)使用的限制,。

企業(yè)計提本月員工工資時：

借：管理費用等——員工工資(根據(jù)員工所屬部門計入對應(yīng)科目)

貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工工資

應(yīng)付職工薪酬——社保費(單位部分)

企業(yè)發(fā)放員工工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工工資

貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

計提。融資租賃的固定資產(chǎn)計提折舊,。

2018年修訂印發(fā)的新租賃準則與原準則相比,，承租人會計處理不再區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃，而是采用單一的會計處理模型,。

也就是說,，除采用簡化處理的短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃外，對所有租賃均確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債,，參照固定資產(chǎn)準則對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊,。

在租賃期開始日后，承租人應(yīng)當采用成本模式對使用權(quán)資產(chǎn)進行后續(xù)計量,，即,，以成本減累計折舊及累計減值損失計量使用權(quán)資產(chǎn)。

一,、折舊原則

使用權(quán)資產(chǎn)通常應(yīng)自租賃期開始的當月計提折舊,，當月計提確有困難的,，為便于實務(wù)操作，企業(yè)也可以選擇自租賃期開始的下月計提折舊,，但應(yīng)對同類使用權(quán)資產(chǎn)采取相同的折舊政策,。

計提的折舊金額應(yīng)根據(jù)使用權(quán)資產(chǎn)的用途，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當期損益,。

需要計提的,。

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間,，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱,。

個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人,，也包括非居民納稅義務(wù)人,。居民納稅義務(wù)人負有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi),、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得,，繳納個人所得稅。(一)會計分錄

①計提時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

②企業(yè)交納個人所得稅時：

社保費用要計提,。原因是企業(yè)按照權(quán)責發(fā)生制進行財務(wù)數(shù)據(jù)的核算,，所以當月費用需要在當月進行計提并做體現(xiàn)，對于當月承擔的社保應(yīng)該按月進行計提,。所以社保是需要進行計提的,，社保計提的主要賬務(wù)處理：

1.當月進行社保計提：

借：管理費用—社保單位

貸：應(yīng)付職工薪酬—社保單位

2.次月或當月繳社保時：

借：應(yīng)付職工薪酬—社保單位

其他應(yīng)付款—個人社保

企業(yè)計提壞賬準備時應(yīng)該借記“資產(chǎn)減值損失—計提壞賬準備”科目。壞賬準備,，是指企業(yè)的應(yīng)收款項（含應(yīng)收賬款,、其他應(yīng)收款等）計提的，是備抵賬戶,。備抵賬戶是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶,。

壞賬，是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項,。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,，稱為壞賬損失。由于市場經(jīng)濟的極大的不確定性,，企業(yè)的應(yīng)收賬款很可能最終不能夠全部收回,，即可能發(fā)生部分或者全部的壞賬。所謂壞賬,，是指不能夠收回的應(yīng)收賬款,。

壞賬準備計算公式

當期應(yīng)提取的壞賬準備=當期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準備金額-“壞賬準備”科目的貸方余額。

（若壞賬準備科目的余額在借方，中間的“減號”就會變成“加號”）

1.當期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準備金額大于“壞賬準備”科目的貸方余額,，應(yīng)按其差額提取壞賬準備,；

2.如果當期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準備金額小于“壞賬準備”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計提的壞賬準備,；