不做納稅調(diào)整借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金,，貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳稅金，借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,，貸：銀行存款,。做納稅調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整,，貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,，借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,，貸：銀行存款等等,。
更新時間：2022-06-30 13:16:44 查看全文>>
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失),，以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等),，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,，不予以抵扣。
進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的情況：
1.用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目,、免稅項(xiàng)目,、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
2.非正常損失對應(yīng)的項(xiàng)目：
(1)非正常損失的購進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。
(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。
(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù),。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會計分錄：
貨物用于集體福利和個人消費(fèi)：
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
貨物發(fā)生非正常損失
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況：非正常損失轉(zhuǎn)出，毀損存貨尚有部分處理價值轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額,；獲得保險賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額,；被沒收或被強(qiáng)制低價收購的貨物轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人低價銷售商品,，按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額,。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況有貨物發(fā)生非正常損失；在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,；納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途；納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項(xiàng)目,、免稅項(xiàng)目,；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)這6種情況,。
一,、貨物發(fā)生非正常損失
納稅人購進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì),，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀,、拆除情形,，其購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出,。
二,、在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失
納稅人在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì),，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀,、拆除情形,，其耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出,。
無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的,，按照當(dāng)期實(shí)際成本計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
三,、納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途
理論上在業(yè)務(wù)處理時,，應(yīng)該是取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票才入賬，并且在入賬當(dāng)月認(rèn)證
所以待抵扣進(jìn)項(xiàng),，應(yīng)該是當(dāng)月銷項(xiàng)不夠時才會發(fā)生的業(yè)務(wù),，而不應(yīng)該出現(xiàn)沒有認(rèn)證待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
這樣,，進(jìn)項(xiàng)稅入賬時的分錄應(yīng)該是：
借：原材料(或直接進(jìn)費(fèi)用的管理費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅
貸：應(yīng)付賬款
看進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因以及具體用途,，計入相應(yīng)科目：例如：購入現(xiàn)在轉(zhuǎn)而用于構(gòu)建不動產(chǎn)，計入在建工程,，購入用于職工福利,，計入管理費(fèi)用等。
借：在建工程,、管理費(fèi)用等
如果進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證過了,，會計上做轉(zhuǎn)出了，但還沒稅務(wù)申報，再轉(zhuǎn)回來應(yīng)該是沒問題的,；如果進(jìn)項(xiàng)發(fā)票還沒認(rèn)證,，也沒過認(rèn)證期，應(yīng)該也沒有問題,，拿去認(rèn)證好了,；如果已經(jīng)稅務(wù)申報轉(zhuǎn)出了，可能就要去稅務(wù)局申請?zhí)幚砹恕?/p>
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出多轉(zhuǎn)了,，原分錄紅數(shù)沖回
借：相關(guān)科目(負(fù)數(shù)或紅數(shù))
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