交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動賬務(wù)處理：資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值上漲時：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動,，貸：公允價值變動損益。資產(chǎn)負(fù)債表日,，交易性金融資產(chǎn)公允價值下跌時：借：公允價值變動損益,，貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動。企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時：借：其他貨幣資金,，貸：交易性金融資產(chǎn),。
更新時間：2024-01-29 14:07:57 查看全文>>
交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
1.取得交易性金融資產(chǎn)時：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(交易費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(交易費(fèi)用可抵扣增值稅)
交易性金融資產(chǎn)增值稅的賬務(wù)處理
1.取得交易性金融資產(chǎn)時
借：交易性金融資產(chǎn)—成本(取得時的公允價值)
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：其他貨幣資金等
交易性金融資產(chǎn)增值稅計(jì)入成本，不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額,。
交易性金融資產(chǎn),，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤,。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計(jì)量的,。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券,、基金等,。
1.取得交易性金融資產(chǎn)：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本
投資收益
應(yīng)收利息(或應(yīng)收股利科目)
貸：銀行存款(或存放中央銀行款項(xiàng)、結(jié)算備付金等科目)
交易性金融資產(chǎn)增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,。交易性金融資產(chǎn),，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤,。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計(jì)量的,。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券,、基金等,。
交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
1.取得交易性金融資產(chǎn)：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本
投資收益
應(yīng)收利息(或應(yīng)收股利科目)
貸：銀行存款(或存放中央銀行款項(xiàng),、結(jié)算備付金等科目)
金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資的區(qū)別包括：持有的目的不同、對象不同,、核算的原則不同,、減值的計(jì)提不同。
1.持有的目的不同：
①交易性金融資產(chǎn)是為了短期持有,，隨時準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓或出售的,，其目的就是為了獲取短期收益，賺取差價的,，所以此類金融資產(chǎn)持有期限是最不確定的,。
②長期股權(quán)投資是通過投資取得被投資單位的股權(quán)且短期內(nèi)不準(zhǔn)備出售，按照股權(quán)比例享有被投資單位的權(quán)益并承擔(dān)風(fēng)險,。確定這些金融資產(chǎn)的分類問題,，是管理層的決定范圍。
2.對象是不同的：
①交易性金融資產(chǎn),、可供出售金融資產(chǎn)可以是股票,，也可以是債券。
②長期股權(quán)投資持有的是股權(quán),。
金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)的區(qū)別：
金融資產(chǎn),，是實(shí)物資產(chǎn)的對稱，指單位或個人所擁有的以價值形態(tài)存在的資產(chǎn),。是一種索取實(shí)物資產(chǎn)的無形的權(quán)利,。是一切可以在有組織的金融市場上進(jìn)行交易、具有現(xiàn)實(shí)價格和未來估價的金融工具的總稱,。非金融資產(chǎn)是金融資產(chǎn)的對稱,。除金融資產(chǎn)以外的所有有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
金融資產(chǎn)的范圍
1.企業(yè)的金融資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金,、銀行存款,、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù),、貸款、其他應(yīng)收款,、股權(quán)投資,、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
2.個人的金融資產(chǎn)包括：個人存款,、股票,、債券、基金、證券集合理財,、銀行理財產(chǎn)品,、第三方存款保證金、保險,、黃金,、信托等。
但不論是實(shí)物資產(chǎn)還是金融資產(chǎn),，只有當(dāng)它們是持有者的投資對象時,，才能稱作資產(chǎn)。
非金融資產(chǎn)的氛圍
交易性金融資產(chǎn)會計(jì)科目有“交易性金融資產(chǎn)”科目,、“公允價值變動損益”科目,、“投資收益”科目。
“交易性金融資產(chǎn)”科目：
核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資,、股票投資,、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。
“公允價值變動損益”科目：
核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失,。
“投資收益”科目：
核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失,。
交易性金融資產(chǎn)處置分錄
出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益進(jìn)行會計(jì)處理,。
借：其他貨幣資金等（實(shí)際收到的錢）
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價值變動（或借方,，余額反向出）
投資收益（損失記借方，收益記貸方）
交易性金融資產(chǎn)
最新知識問答
名師講解交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動賬務(wù)處理
黃潔洵初級《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》
西南政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)碩士,、中國注冊會計(jì)師（非執(zhí)業(yè)），法律職業(yè)資格,，擁有多年的銀行,、資產(chǎn)管理公司法務(wù)經(jīng)驗(yàn)。2007年起開始從事注冊會計(jì)師考試培訓(xùn),，2009年起開始從事會計(jì)職稱考試和稅務(wù)師考試培訓(xùn),。
郭守杰初級《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》
經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，中國財政科學(xué)研究院博士后,。1995年開始從事《經(jīng)濟(jì)法》考試輔導(dǎo),，1998年開始編著“輕松過關(guān)”系列圖書。
王穎初級《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》
中國注冊會計(jì)師,、稅務(wù)師,，全國律師協(xié)會會員、天津市律師協(xié)會會員,、天津市稅務(wù)師協(xié)會會員,，就職于天津某知名律師事務(wù)所，理論基礎(chǔ)殷實(shí)，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)及考試輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)豐富,。
知識導(dǎo)航
高級會計(jì)師
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