公允價值變動損益。

交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入“公允價值變動損益”科目,。

交易性金融資產(chǎn),，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤,。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的,，包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券,、基金等,。

交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

交易性金融資產(chǎn)增值稅的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)時

借：交易性金融資產(chǎn)—成本(取得時的公允價值)

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

投資收益(發(fā)生的交易費用)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：其他貨幣資金等

交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅費用。交易性金融資產(chǎn)的損益在處置時確認(rèn)應(yīng)稅收入,，所以公允價值變動損益不確認(rèn)確認(rèn)為所得稅收入,，形成會計與稅法收入差異。公允價值大于計稅基礎(chǔ)的,，形成應(yīng)納稅差異也就是形成遞延所得稅負(fù)債,。如果是公允價值低于計稅基礎(chǔ)，交易性金融資產(chǎn)處置前的公允價值變動損失部分不得稅前扣除,，形成遞延所得稅資產(chǎn),。

遞延所得稅費用=遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額-遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的金額+遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的金額

遞延所得稅費用(或收益)，是指按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額,，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額,，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

交易性金融資產(chǎn),，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券,。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的,。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票,、債券、基金等,。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

交易性金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資的區(qū)別：交易性金融資產(chǎn),，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤,。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的,。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等,。長期股權(quán)投資,，是指投資企業(yè)對被投資單位實施控制、重大影響的權(quán)益性投資,、以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資,。除此之外，其他權(quán)益性投資不作為長期股權(quán)投資核算,。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

應(yīng)收利息(或應(yīng)收股利科目)

貸：銀行存款(或存放中央銀行款項,、結(jié)算備付金等科目)

交易性金融資產(chǎn)是指以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。它是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票,、債券、基金等,。

為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得,、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”“公允價值變動損益”“投資收益”等科目進行核算,。

“交易性金融資產(chǎn)”科目

核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資,、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值,。

“公允價值變動損益”科目

核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。

“投資收益”科目

最主要的區(qū)別一是確認(rèn),，二是后續(xù)計量,。

交易性金融資產(chǎn)投資者是為了短期持有用以出售賺取差價的考量，將取得的金融資產(chǎn)確認(rèn)為此類,；可供出售金融資產(chǎn)就是持有人雖沒打算持有至到期但是也不會短期就處置的金融資產(chǎn),。這個要看持有人的意圖來定。

取得時交易性金融資產(chǎn)的交易費用計入投資收益,，可供出售金融資產(chǎn)的交易費用進成本,；

公允價值正常變動時，交易性金融資產(chǎn)計入公允價值變動損益,，可供出售金融資產(chǎn)計入資本公積,。

持有期間如果公允價值非正常變動，交易性金融資產(chǎn)一般選擇盡快出售,?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)不盡快出售則要計提減值。

交易性金融資產(chǎn)入賬價值就是交易性金融資產(chǎn)的入賬成本,，取得交易性金融資產(chǎn)時,，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的,，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。

取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本（扣除取得時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

投資收益（交易費用）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

交易性金融資產(chǎn)初始入賬價值就是交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本,，取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的,，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目,。

交易性金融資產(chǎn)的賬面價值計算公式

交易性金融資產(chǎn)賬面價值=交易性金融資產(chǎn)成本+(-)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

交易性金融資產(chǎn)

主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票,、債券,、基金等。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,，分別設(shè)置“成本”,、“公允價值變動”等明細(xì)科目進行核算。