沒有減值準(zhǔn)備。

交易性金融資產(chǎn)沒有減值準(zhǔn)備。交易性金融資產(chǎn)按是公允價(jià)值計(jì)量的,而不是歷史成本,，因此沒有減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備,，是指資產(chǎn)的賬面余額超過其可收回金額,，判斷資產(chǎn)是否減值，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減損的某些跡象,，如果存在任何一種跡象,，企業(yè)應(yīng)對其可收回金額進(jìn)行正式估計(jì)。

交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券,。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤,。交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的，包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票,、債券,、基金等。

交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

沒有備抵科目,。

交易性金融資產(chǎn)沒有備抵科目,。備抵科目，用來準(zhǔn)備抵消的科目,，是所對應(yīng)科目的減項(xiàng)。其中包括壞賬準(zhǔn)備,、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,、長期投資減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、累計(jì)攤銷,、委托貸款減值準(zhǔn)備等。

交易性金融資產(chǎn),，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券,。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的,，包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票,、債券、基金等,。

交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價(jià)物,。交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券,。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以其在短期價(jià)格變化中獲取利潤,。交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。它包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票,、債券,、基金等。

現(xiàn)金等價(jià)物,，是指符合下述兩個(gè)條件的流動(dòng)性很強(qiáng)的短期投資資產(chǎn)：

1.很容易就能兌換成固定數(shù)量的現(xiàn)金,。

2.很快就會到期，因此其市價(jià)受利率變動(dòng)影響不大，一般三個(gè)月內(nèi)到期的投資符合這一標(biāo)準(zhǔn),。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

交易性金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資的區(qū)別：交易性金融資產(chǎn),，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤,。交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的,。它包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券,、基金等,。長期股權(quán)投資，是指投資企業(yè)對被投資單位實(shí)施控制,、重大影響的權(quán)益性投資,、以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。除此之外,，其他權(quán)益性投資不作為長期股權(quán)投資核算,。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

應(yīng)收利息(或應(yīng)收股利科目)

貸：銀行存款(或存放中央銀行款項(xiàng)、結(jié)算備付金等科目)

交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值,，即交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本,，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照金融資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行初始入賬,，取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含了已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的,，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，購置交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)交易費(fèi)用不計(jì)入初始入賬價(jià)值,，直接計(jì)入當(dāng)期損益,。

交易性金融資產(chǎn)計(jì)算公式：

交易性金融資產(chǎn)入賬成本=買價(jià)-未收利息

金融資產(chǎn)，是實(shí)物資產(chǎn)的對稱,，指單位或個(gè)人所擁有的以價(jià)值形態(tài)存在的資產(chǎn),。是一種索取實(shí)物資產(chǎn)的無形的權(quán)利。是一切可以在有組織的金融市場上進(jìn)行交易,、具有現(xiàn)實(shí)價(jià)格和未來估價(jià)的金融工具的總稱,。

金融資產(chǎn)的范圍

1.企業(yè)的金融資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款,、其他貨幣資金,、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù),、貸款,、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資,、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等,。

2.個(gè)人的金融資產(chǎn)包括：個(gè)人存款,、股票、債券,、基金,、證券集合理財(cái)、銀行理財(cái)產(chǎn)品,、第三方存款保證金,、保險(xiǎn)、黃金,、信托等,。

其他貨幣資金屬于金融資產(chǎn)。

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金,、銀行存款以外的其他各種貨幣資金,，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款,、信用卡存款,、信用證保證金存款、外埠存款和存出投資款等,。

其他貨幣資金的存放地點(diǎn)分散、用途多樣,，存放,、使用的手續(xù)制度要求各有不同，各部門應(yīng)相互配合,，會計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)相應(yīng)的明細(xì)核算和監(jiān)督管理,，避免不合理延期，防止債權(quán)債務(wù)糾紛發(fā)生而給企業(yè)造成損失等不利影響,。

其他貨幣資金的賬務(wù)處理：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目,，并應(yīng)當(dāng)按照其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。

（1）取得時(shí)

借：其他貨幣資金——××

持有至到期投資：此類金融資產(chǎn)的持有目的并不是為了賺取差價(jià)的,，而是凈一定的資金投資后,，目的是為了獲取穩(wěn)定的，低風(fēng)險(xiǎn)的,、長期性的回報(bào)的,，是要將金融資產(chǎn)(債券)，持有至到期,。這類資產(chǎn)的期限是固定的,，回報(bào)是可以預(yù)見的。

交易性金融資產(chǎn)是為了短期持有,，隨時(shí)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓或出售的,，其目的就是為了獲取短期收益，賺取差價(jià)的，所以此類金融資產(chǎn)持有期限是最不確定的,。

交易性金融資產(chǎn)投資收益=出售時(shí)的公允價(jià)值-初始入賬金額-(+)公允價(jià)值變動(dòng)余額+(-)公允價(jià)值變動(dòng)損益,。

實(shí)際上是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：首先，在取得時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量,，相關(guān)交易費(fèi)用記入“投資收益”的借方;持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利,，應(yīng)確認(rèn)為“投資收益”，計(jì)入貸方;處置該金融資產(chǎn)時(shí),，其公允價(jià)值與初始入賬金額的差額應(yīng)確認(rèn)為“投資收益”,，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

交易性金融資產(chǎn)投資收益確認(rèn)：

企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益,。

持有交易性金融資產(chǎn)期間,，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí),投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額，借記"應(yīng)收股利"科目,，貸記"投資收益"科目,；資產(chǎn)負(fù)債日,投資企業(yè)按分期付息、一次還本債券投資的面值和票面利率計(jì)提利息時(shí),，借機(jī)"應(yīng)收利息"科目,，貸記"投資收益"科目。收到上列現(xiàn)金股利或債券利息時(shí),，借機(jī)"銀行存款"科目,，貸記"應(yīng)收股利"科目或"應(yīng)收利息"科目。

涉及到的會計(jì)分錄：

借：應(yīng)收股利 (被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)