交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅費用,。交易性金融資產(chǎn)的損益在處置時確認(rèn)應(yīng)稅收入,，所以公允價值變動損益不確認(rèn)確認(rèn)為所得稅收入,，形成會計與稅法收入差異。公允價值大于計稅基礎(chǔ)的,，形成應(yīng)納稅差異也就是形成遞延所得稅負(fù)債,。如果是公允價值低于計稅基礎(chǔ)，交易性金融資產(chǎn)處置前的公允價值變動損失部分不得稅前扣除,，形成遞延所得稅資產(chǎn),。

遞延所得稅費用=遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額-遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的金額+遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的金額

遞延所得稅費用(或收益),，是指按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額,，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響,。

交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券,。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤,。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票,、債券,、基金等。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

應(yīng)收利息(或應(yīng)收股利科目)

貸：銀行存款(或存放中央銀行款項,、結(jié)算備付金等科目)

2.持有期間,，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

交易性金融資產(chǎn)的入賬價值，即交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本,，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時,，應(yīng)按照金融資產(chǎn)的公允價值進行初始入賬，取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含了已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的,，應(yīng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目,，購置交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)交易費用不計入初始入賬價值，直接計入當(dāng)期損益,。

交易性金融資產(chǎn)計算公式：

交易性金融資產(chǎn)入賬成本=買價-未收利息

金融資產(chǎn),，是實物資產(chǎn)的對稱，指單位或個人所擁有的以價值形態(tài)存在的資產(chǎn),。是一種索取實物資產(chǎn)的無形的權(quán)利,。是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現(xiàn)實價格和未來估價的金融工具的總稱,。

金融資產(chǎn)的范圍

1.企業(yè)的金融資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金,、銀行存款、其他貨幣資金,、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù)、貸款,、其他應(yīng)收款,、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等,。

2.個人的金融資產(chǎn)包括：個人存款,、股票、債券,、基金,、證券集合理財,、銀行理財產(chǎn)品、第三方存款保證金,、保險,、黃金、信托等,。

金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資的區(qū)別包括：持有的目的不同,、對象不同、核算的原則不同,、減值的計提不同,。

1.持有的目的不同：

①交易性金融資產(chǎn)是為了短期持有，隨時準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓或出售的,，其目的就是為了獲取短期收益,，賺取差價的，所以此類金融資產(chǎn)持有期限是最不確定的,。

②長期股權(quán)投資是通過投資取得被投資單位的股權(quán)且短期內(nèi)不準(zhǔn)備出售,，按照股權(quán)比例享有被投資單位的權(quán)益并承擔(dān)風(fēng)險。確定這些金融資產(chǎn)的分類問題,，是管理層的決定范圍,。

2.對象是不同的：

①交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)可以是股票,，也可以是債券,。

②長期股權(quán)投資持有的是股權(quán)。

金融資產(chǎn)交易費用包括支付給代理機構(gòu),、咨詢公司,、券商、證券交易所,、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費,、傭金、相關(guān)稅費以及其他必要支出,，不包括債券溢價、折價,、融資費用,、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費用。

交易費用,，是指可直接歸屬于購買,、發(fā)行或處置金融工具的增量費用。增量費用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買,、發(fā)行或處置相關(guān)金融工具的情形就不會發(fā)生的費用,。

相關(guān)知識點,，可以點擊查看：

交易性金融資產(chǎn)賬面價值公式

交易性金融資產(chǎn)賬面價值=交易性金融資產(chǎn)成本+交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票,、債券,、基金等。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,，分別設(shè)置“成本”,、“公允價值變動”等明細(xì)科目進行核算。

“交易性金融資產(chǎn)”科目的借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本,、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額,，以及出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值低于賬面余額的變動金額;

“交易性金融資產(chǎn)”科目的貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價值高于賬面余額的變動金額,。

相關(guān)知識點,，可以點擊查看：

交易性金融資產(chǎn)投資收益=出售時的公允價值-初始入賬金額-(+)公允價值變動余額+(-)公允價值變動損益。

實際上是以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：首先,，在取得時以公允價值計量,，相關(guān)交易費用記入“投資收益”的借方;持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為“投資收益”,，計入貸方;處置該金融資產(chǎn)時,，其公允價值與初始入賬金額的差額應(yīng)確認(rèn)為“投資收益”，同時調(diào)整公允價值變動損益,。

交易性金融資產(chǎn)投資收益確認(rèn)：

企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益,。

持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時,投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額,，借記"應(yīng)收股利"科目,，貸記"投資收益"科目；資產(chǎn)負(fù)債日,投資企業(yè)按分期付息,、一次還本債券投資的面值和票面利率計提利息時,，借機"應(yīng)收利息"科目，貸記"投資收益"科目,。收到上列現(xiàn)金股利或債券利息時,，借機"銀行存款"科目，貸記"應(yīng)收股利"科目或"應(yīng)收利息"科目,。

涉及到的會計分錄：

借：應(yīng)收股利 (被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

最主要的區(qū)別一是確認(rèn),，二是后續(xù)計量。

交易性金融資產(chǎn)投資者是為了短期持有用以出售賺取差價的考量,，將取得的金融資產(chǎn)確認(rèn)為此類,；可供出售金融資產(chǎn)就是持有人雖沒打算持有至到期但是也不會短期就處置的金融資產(chǎn)。這個要看持有人的意圖來定。

取得時交易性金融資產(chǎn)的交易費用計入投資收益,，可供出售金融資產(chǎn)的交易費用進成本,；

公允價值正常變動時，交易性金融資產(chǎn)計入公允價值變動損益,，可供出售金融資產(chǎn)計入資本公積,。

持有期間如果公允價值非正常變動，交易性金融資產(chǎn)一般選擇盡快出售,?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)不盡快出售則要計提減值。