交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)賬務(wù)處理

1.資產(chǎn)負(fù)債表日,，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上漲時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

2.資產(chǎn)負(fù)債表日,，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下跌時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

不能提壞賬準(zhǔn)備。因?yàn)閴馁~準(zhǔn)備計(jì)提的范圍不包括交易性金融資產(chǎn),。壞賬準(zhǔn)備,，是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的,，是備抵賬戶,。 備抵賬戶是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng),。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,，稱為壞賬損失。由于市場經(jīng)濟(jì)的極大的不確定性,，企業(yè)的應(yīng)收賬款很可能最終不能夠全部收回,，即可能發(fā)生部分或者全部的壞賬。

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的范圍

1.應(yīng)收賬款(不包括其貸方余額,即相當(dāng)于預(yù)收賬款的部分),。

2.應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)和有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí),應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn),。

3.其他應(yīng)收款。

4.預(yù)付賬款：企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì),或者因供貨單位破產(chǎn),、撤銷或其他原因已無望再收到所購貨物的,應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備,。

5.預(yù)收賬款里的借方余額.。

不能以攤余成本計(jì)量,。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)指的是債權(quán)投資,，不是交易性金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn),，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券,。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的,，包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票,、債券、基金等,。

交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

應(yīng)收利息(或應(yīng)收股利科目)

貸：銀行存款(或存放中央銀行款項(xiàng),、結(jié)算備付金等科目)

沒有減值準(zhǔn)備。

交易性金融資產(chǎn)沒有減值準(zhǔn)備,。交易性金融資產(chǎn)按是公允價(jià)值計(jì)量的,而不是歷史成本，因此沒有減值準(zhǔn)備,。減值準(zhǔn)備,，是指資產(chǎn)的賬面余額超過其可收回金額,，判斷資產(chǎn)是否減值，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減損的某些跡象,，如果存在任何一種跡象,，企業(yè)應(yīng)對其可收回金額進(jìn)行正式估計(jì)。

交易性金融資產(chǎn),，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券,。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的,，包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票,、債券、基金等,。

交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

交易性金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資的區(qū)別：交易性金融資產(chǎn),，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤,。交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的,。它包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券,、基金等,。長期股權(quán)投資，是指投資企業(yè)對被投資單位實(shí)施控制,、重大影響的權(quán)益性投資,、以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。除此之外,，其他權(quán)益性投資不作為長期股權(quán)投資核算,。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

應(yīng)收利息(或應(yīng)收股利科目)

貸：銀行存款(或存放中央銀行款項(xiàng)、結(jié)算備付金等科目)

交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值,，即交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本,，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照金融資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行初始入賬,，取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含了已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的,，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，購置交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)交易費(fèi)用不計(jì)入初始入賬價(jià)值,，直接計(jì)入當(dāng)期損益,。

交易性金融資產(chǎn)計(jì)算公式：

交易性金融資產(chǎn)入賬成本=買價(jià)-未收利息

金融資產(chǎn)，是實(shí)物資產(chǎn)的對稱,，指單位或個(gè)人所擁有的以價(jià)值形態(tài)存在的資產(chǎn),。是一種索取實(shí)物資產(chǎn)的無形的權(quán)利。是一切可以在有組織的金融市場上進(jìn)行交易,、具有現(xiàn)實(shí)價(jià)格和未來估價(jià)的金融工具的總稱,。

金融資產(chǎn)的范圍

1.企業(yè)的金融資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金,、銀行存款、其他貨幣資金,、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù)、貸款,、其他應(yīng)收款,、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等,。

2.個(gè)人的金融資產(chǎn)包括：個(gè)人存款,、股票、債券,、基金,、證券集合理財(cái)、銀行理財(cái)產(chǎn)品,、第三方存款保證金,、保險(xiǎn)、黃金,、信托等,。

金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)的區(qū)別：

金融資產(chǎn)，是實(shí)物資產(chǎn)的對稱,，指單位或個(gè)人所擁有的以價(jià)值形態(tài)存在的資產(chǎn),。是一種索取實(shí)物資產(chǎn)的無形的權(quán)利。是一切可以在有組織的金融市場上進(jìn)行交易,、具有現(xiàn)實(shí)價(jià)格和未來估價(jià)的金融工具的總稱,。非金融資產(chǎn)是金融資產(chǎn)的對稱。除金融資產(chǎn)以外的所有有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn),。

金融資產(chǎn)的范圍

1.企業(yè)的金融資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金,、銀行存款、其他貨幣資金,、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù)、貸款,、其他應(yīng)收款,、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等,。

2.個(gè)人的金融資產(chǎn)包括：個(gè)人存款,、股票、債券、基金,、證券集合理財(cái),、銀行理財(cái)產(chǎn)品,、第三方存款保證金,、保險(xiǎn)、黃金,、信托等,。

但不論是實(shí)物資產(chǎn)還是金融資產(chǎn)，只有當(dāng)它們是持有者的投資對象時(shí),，才能稱作資產(chǎn),。

非金融資產(chǎn)的氛圍

交易性金融資產(chǎn)與債權(quán)投資區(qū)別：

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票,、債券,、基金等。

債券投資,，是指債券購買人（投資人,，債權(quán)人）以購買債券的形式投放資本，到期向債券發(fā)行人（借款人,、債務(wù)人）收取固定的利息以及收回本金的一種投資方式,。